Выходное пособие при увольнении ндфл 2018

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?

Выходное пособие облагается НДФЛ по льготной схеме. Это означает, что сумма выходного пособия подлежит обложению данным налогом не в полном объеме. В чем же особенности обложения НДФЛ выходного пособия?

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

Выходные пособия облагаются НДФЛ в льготном режиме на том основании, что они считаются компенсационными выплатами, которые устанавливаются федеральными или региональными законодательными актами, решениями муниципалитетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под льготу не подпадают «увольнительные», которые работник получает за производственные результаты.

Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается только в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.

Законодательно установлены следующие основания для выдачи выходных пособий:

• В соответствии с нормами чч. 1, 3 ст. 84 ТК РФ – прекращение трудового договора из-за нарушения правил его заключения, произошедшего не по вине работника, если продолжение работы невозможно вследствие этого нарушения.
• В соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора, произошедшее по причине ликвидации компании или сокращения штата сотрудников.
• В соответствии с нормами абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора по причине призыва работников в ряды Вооруженных сил России.
• В соответствии с нормами абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора из-за отказа сотрудника вместе с нанимателем перевестись на работу в другую местность.

Отметим, что данный список не имеет закрытого характера, поэтому коллективными и трудовыми договорами могут быть установлены другие основания для выдачи выходных пособий.

Отражать выходное пособие в 6-НДФЛ следует в том объеме, который превышает льготные рамки, поскольку именно с этой части взимается подоходный налог.

Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ

В некоторых ситуациях у работодателя могут возникнуть затруднения в отнесении выплат к разряду компенсационных с точки зрения их обложения НДФЛ с применением льготы, например при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ льгота предоставляется по отношению к выплатам, установленным на законодательном уровне (федеральном, региональном, муниципальном).

В ч. 4 ст. 178 ТК РФ предусмотрено, что трудовым или коллективным договором могут быть установлены другие случаи выплаты выходных пособий, кроме предусмотренных в чч 1–3 ст. 178 ТК РФ, и повышенные размеры выходных пособий.

Следовательно, компенсации, выплачиваемые при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон, можно расценивать как предоставленные согласно закону при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором (ч. 4 ст. 178 НК РФ).

ВАЖНО! В случае увольнения по соглашению сторон условие о выплате компенсации может быть предусмотрено отдельным соглашением, которое является неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

В п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что компенсации, выплачиваемые при увольнении, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный среднемесячный заработок для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от основания, по которому производится увольнение (см. письмо ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933).

Следовательно, при выполнении двух вышеуказанных условий компенсации, выплачиваемые при увольнении, в том числе по соглашению сторон или при выходе на пенсию, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933, определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

Если компенсационная выплата больше трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то с суммы превышения НДФЛ удерживается (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Налог нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой

Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.

Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016).

В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).

НДФЛ с выходного пособия удерживается только в тех случаях, когда сумма выплат превысит установленный необлагаемый барьер или они не предусмотрены решениями законодательных органов и трудовыми (коллективными договорами). Превышающие этот предел суммы налогоплательщику следует внести в расчет 6-НДФЛ.

Каким должен быть размер выходного пособия при увольнении по соглашению сторон?

Ст. 78 ТК РФ гласит, что работник и фирма-наниматель вправе прекратить трудовые взаимоотношения в любое удобное время, если это решение является обоюдным и добровольным. Они составляют документ, в котором прописывают значимые условия своего расставания: сроки отработки, выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, иные нюансы, не противоречащие законодательству.

Что такое увольнение по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон почти не урегулировано действующим законодательством, что отличает его от других причин расторжения контракта. О нем упомянуто в ст. 78 ТК РФ, и это единственная статья, затрагивающая данный вопрос.

Соглашение сторон – универсальная причина. Она используется в отношении лиц, принятых по срочным и бессрочным трудовым договорам. Ее можно применить к разным категориям наемных специалистов:

• совместители;
• основные сотрудники;
• беременные женщины и работницы с малолетними детьми;
• инвалиды;
• лица пенсионного возраста.

Законодательство не оговаривает, от кого должна исходить инициатива по прекращению взаимоотношений. Главное – получить письменный акцепт второй стороны.

Часто под увольнением по соглашению маскируется расставание работника и фирмы из-за финансовых сложностей последней. Процедура прекращения трудового контракта в связи с ликвидацией компании или сокращением штата наполнена нюансами и тонкостями, игнорирование которых чревато проблемами с инспекцией по труду, материальной ответственностью. Гораздо проще составить документ, подтверждающий акцепт работника на разрыв отношений в обмен на выплату компенсации.

Главное преимущество увольнения по соглашению в том, что сотрудник не может его отменить или изменить в одностороннем порядке.

Такой вариант увольнения выгоден для организации. В отличие от увольнения по соглашению сторон , при увольнении по собственному желанию сотрудник имеет такое право. В течение срока предупреждения (две недели) он может отозвать свое заявление и остаться работать в организации (ч. 4 ст. 80 ТК).

Форма соглашения сторон

Действующее законодательство не предусматривает унифицированной формы соглашения и не формулирует требований к его содержанию. Сложившаяся судебная практика демонстрирует, что во избежание споров с персоналом фирме-нанимателю нужно позаботиться о письменном оформлении достигнутого решения.

Документ можно оформить в двух видах:

1. непосредственного как соглашение;
2. как заявление работника, если именно он является инициатором прекращения отношений.

Соглашение об увольнении обязательно содержит следующие положения:

• реквизиты сторон (название компании, ФИО ее представителя, ФИО и должность увольняемого сотрудника);
• ссылку на то, что решение о прекращении трудовых отношений является добровольным и обоюдным;
• ссылку на статьи ТК РФ (77, 78);
• № и дату договора, действие которого прекращается;
• дату увольнения специалиста;
• размер компенсации, если она полагается работнику;
• иные значимые условия (например, о сдаче ранее выданных материальных ценностей (компьютера, мобильного телефона и т.д.)).

Последним пунктом можно включить фразу о том, что стороны не имеют взаимных претензий друг к другу.

Соглашение составляется в двух экземплярах, подписываемых обеими сторонами и имеющих равную юридическую силу. Один отдается увольняемому, второй остается в кадровом департаменте и хранится в архиве.

Если компания оформляет соглашение вторым способом, оно должно в отличие от обычного заявления на увольнение содержать следующую информацию:

• причина расторжения контракта – по соглашению с работодателем;
• дата увольнения;
• сумма компенсации, иные особые условия, о которых была достигнута договоренность;
• подписи специалиста и представителя работодателя.

Если работодателя не устраивают условия, обозначенные сотрудником, например, дата ухода из компании, стороны вступают в переговоры и отражают достигнутое компромиссное решение в отдельном соглашении.

Оформление кадровых документов

На основании соглашения издайте приказ об увольнении. Организация может по собственному выбору:

• использовать унифицированную форму приказа № Т-8, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике;
• применять самостоятельно разработанную форму приказа, утвержденную руководителем (при условии, что в ней содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Затем внесите запись об увольнении в трудовую книжку сотрудника: «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации»

Что включается в расчет при увольнении

Сотруднику, которого увольняют по соглашению сторон, выплачивается денежный расчет, включающий следующие составные части:

• оклад за отработанное время;
• премиальные, надбавки, если они полагаются по условиям трудового договора;
• компенсация неиспользованного отпуска;
• дополнительная компенсация, предусмотренная соглашением сторон.

Согласно ст. 140 ТК РФ, начисленная сумма направляется специалисту не позднее последнего рабочего дня в компании. Ее можно выплатить из кассы или перечислить на банковскую карточку гражданина.

Ст. 78 ТК РФ не содержит указание на то, что выплата компенсации – обязательное условие для увольнения по соглашению сторон, не определяет ее минимума или максимума. Практика демонстрирует, что обычно сотрудники отказываются добровольно покидать должность без выплаты денежного возмещения, размер которого согласовывается в ходе переговоров с руководством или отделом кадров.

Размер компенсации и нюансы налогообложения

Работник и наниматель могут прописать размер компенсации одним из трех способов:

• фиксированной суммой;
• количеством окладов работника;
• процентами от среднего заработка.

Стороны торгуются и приходят к единому мнению о сумме компенсации, «потолок» которой не определен. Однако во избежание проблем с налоговиками компании нужно называть суммы в разумных пределах. Если выплата окажется значительно больше, чем заработные платы специалистов в организации, потраченные средства нельзя будет включить в состав расходов для целей расчета налога на прибыль, не доказав ИФНС экономической целесообразности сделанного перечисления.

Министерство финансов придерживается позиции, что сумма компенсации, выплаченной сотруднику, увольняемому по соглашению сторон, не облагается НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Это правило действует, если перечисление сотруднику не превышает следующие лимиты:

• в общем случае – троекратного среднего заработка специалиста;
• для работников на Крайнем Севере – шестикратного.

С сумм, выплаченных сверх лимитов, рассчитывается НДФЛ и перечисляется в государственную казну.

Определение размера компенсации – результат «торга» сторон, имеющих противоположные цели. Сотрудник желает обеспечить себе страховку на случай долгого поиска новой работы, фирма-наниматель хочет сэкономить и не нажить проблем с налоговиками. Результат переговоров обязательно фиксируется в соглашении, подписанном работником и работодателем.

Каким должен быть размер выходного пособия при увольнении по соглашению сторон?

Ст. 78 ТК РФ гласит, что работник и фирма-наниматель вправе прекратить трудовые взаимоотношения в любое удобное время, если это решение является обоюдным и добровольным. Они составляют документ, в котором прописывают значимые условия своего расставания: сроки отработки, выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, иные нюансы, не противоречащие законодательству.

Что такое увольнение по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон почти не урегулировано действующим законодательством, что отличает его от других причин расторжения контракта. О нем упомянуто в ст. 78 ТК РФ, и это единственная статья, затрагивающая данный вопрос.

Соглашение сторон – универсальная причина. Она используется в отношении лиц, принятых по срочным и бессрочным трудовым договорам. Ее можно применить к разным категориям наемных специалистов:

• совместители;
• основные сотрудники;
• беременные женщины и работницы с малолетними детьми;
• инвалиды;
• лица пенсионного возраста.

Законодательство не оговаривает, от кого должна исходить инициатива по прекращению взаимоотношений. Главное – получить письменный акцепт второй стороны.

Часто под увольнением по соглашению маскируется расставание работника и фирмы из-за финансовых сложностей последней. Процедура прекращения трудового контракта в связи с ликвидацией компании или сокращением штата наполнена нюансами и тонкостями, игнорирование которых чревато проблемами с инспекцией по труду, материальной ответственностью. Гораздо проще составить документ, подтверждающий акцепт работника на разрыв отношений в обмен на выплату компенсации.

Главное преимущество увольнения по соглашению в том, что сотрудник не может его отменить или изменить в одностороннем порядке.

Такой вариант увольнения выгоден для организации. В отличие от увольнения по соглашению сторон , при увольнении по собственному желанию сотрудник имеет такое право. В течение срока предупреждения (две недели) он может отозвать свое заявление и остаться работать в организации (ч. 4 ст. 80 ТК).

Форма соглашения сторон

Действующее законодательство не предусматривает унифицированной формы соглашения и не формулирует требований к его содержанию. Сложившаяся судебная практика демонстрирует, что во избежание споров с персоналом фирме-нанимателю нужно позаботиться о письменном оформлении достигнутого решения.

Документ можно оформить в двух видах:

1. непосредственного как соглашение;
2. как заявление работника, если именно он является инициатором прекращения отношений.

Соглашение об увольнении обязательно содержит следующие положения:

• реквизиты сторон (название компании, ФИО ее представителя, ФИО и должность увольняемого сотрудника);
• ссылку на то, что решение о прекращении трудовых отношений является добровольным и обоюдным;
• ссылку на статьи ТК РФ (77, 78);
• № и дату договора, действие которого прекращается;
• дату увольнения специалиста;
• размер компенсации, если она полагается работнику;
• иные значимые условия (например, о сдаче ранее выданных материальных ценностей (компьютера, мобильного телефона и т.д.)).

Последним пунктом можно включить фразу о том, что стороны не имеют взаимных претензий друг к другу.

Соглашение составляется в двух экземплярах, подписываемых обеими сторонами и имеющих равную юридическую силу. Один отдается увольняемому, второй остается в кадровом департаменте и хранится в архиве.

Если компания оформляет соглашение вторым способом, оно должно в отличие от обычного заявления на увольнение содержать следующую информацию:

• причина расторжения контракта – по соглашению с работодателем;
• дата увольнения;
• сумма компенсации, иные особые условия, о которых была достигнута договоренность;
• подписи специалиста и представителя работодателя.

Если работодателя не устраивают условия, обозначенные сотрудником, например, дата ухода из компании, стороны вступают в переговоры и отражают достигнутое компромиссное решение в отдельном соглашении.

Оформление кадровых документов

На основании соглашения издайте приказ об увольнении. Организация может по собственному выбору:

• использовать унифицированную форму приказа № Т-8, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике;
• применять самостоятельно разработанную форму приказа, утвержденную руководителем (при условии, что в ней содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Затем внесите запись об увольнении в трудовую книжку сотрудника: «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации»

Что включается в расчет при увольнении

Сотруднику, которого увольняют по соглашению сторон, выплачивается денежный расчет, включающий следующие составные части:

• оклад за отработанное время;
• премиальные, надбавки, если они полагаются по условиям трудового договора;
• компенсация неиспользованного отпуска;
• дополнительная компенсация, предусмотренная соглашением сторон.

Согласно ст. 140 ТК РФ, начисленная сумма направляется специалисту не позднее последнего рабочего дня в компании. Ее можно выплатить из кассы или перечислить на банковскую карточку гражданина.

Ст. 78 ТК РФ не содержит указание на то, что выплата компенсации – обязательное условие для увольнения по соглашению сторон, не определяет ее минимума или максимума. Практика демонстрирует, что обычно сотрудники отказываются добровольно покидать должность без выплаты денежного возмещения, размер которого согласовывается в ходе переговоров с руководством или отделом кадров.

Размер компенсации и нюансы налогообложения

Работник и наниматель могут прописать размер компенсации одним из трех способов:

• фиксированной суммой;
• количеством окладов работника;
• процентами от среднего заработка.

Стороны торгуются и приходят к единому мнению о сумме компенсации, «потолок» которой не определен. Однако во избежание проблем с налоговиками компании нужно называть суммы в разумных пределах. Если выплата окажется значительно больше, чем заработные платы специалистов в организации, потраченные средства нельзя будет включить в состав расходов для целей расчета налога на прибыль, не доказав ИФНС экономической целесообразности сделанного перечисления.

Министерство финансов придерживается позиции, что сумма компенсации, выплаченной сотруднику, увольняемому по соглашению сторон, не облагается НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Это правило действует, если перечисление сотруднику не превышает следующие лимиты:

• в общем случае – троекратного среднего заработка специалиста;
• для работников на Крайнем Севере – шестикратного.

С сумм, выплаченных сверх лимитов, рассчитывается НДФЛ и перечисляется в государственную казну.

Определение размера компенсации – результат «торга» сторон, имеющих противоположные цели. Сотрудник желает обеспечить себе страховку на случай долгого поиска новой работы, фирма-наниматель хочет сэкономить и не нажить проблем с налоговиками. Результат переговоров обязательно фиксируется в соглашении, подписанном работником и работодателем.

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Что необходимо выплатить работнику при увольнении

Расторжение трудового договора с сотрудником оформляется приказом. В приказе указываются дата и причина окончания работы. На его основании в трудовой книжке должна быть сделана запись об окончании работы в данной организации.

В последний рабочий день компания должна выплатить сотруднику независимо от причины увольнения:

• зарплату по последний день работы;
• компенсацию за отпуска, которые не были отгуляны.

В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в статье 178 ТК РФ , выплачивается также выходное пособие. Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон.

При сокращении сотрудника ему на время трудоустройства может быть выплачен средний заработок:

• за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
• за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.

Для определения суммы, которую следует выплатить сотруднику, важно знать компенсацию за отпуск, сохраняемый заработок на время трудоустройства и выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет.

Расчет выходного пособия

Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:

• начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
• оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).

Также для расчета необходимо за последние 12 месяцев работы определить количество дней, которые работник отработал.

Средняя зарплата за один день определяется по формуле:

Компенсационная выплата, предусмотренная статьей 178 ТК РФ , выплачивается за месяц, который начинается в первый день после увольнения, и определяется по формуле:

Для определения количества рабочих дней используют график работы, установленный в организации.

НДФЛ с выходного пособия при увольнении

Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.

Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выходное пособие в справке 2-НДФЛ

В последний рабочий день сотрудника ему необходимо выдать две справки о доходах:

• справку о заработке для расчета оплат по листам нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком;
• справку 2-НДФЛ за текущий год.

Каким должен быть размер выходного пособия при увольнении по соглашению сторон?

Ст. 78 ТК РФ гласит, что работник и фирма-наниматель вправе прекратить трудовые взаимоотношения в любое удобное время, если это решение является обоюдным и добровольным. Они составляют документ, в котором прописывают значимые условия своего расставания: сроки отработки, выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, иные нюансы, не противоречащие законодательству.

Что такое увольнение по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон почти не урегулировано действующим законодательством, что отличает его от других причин расторжения контракта. О нем упомянуто в ст. 78 ТК РФ, и это единственная статья, затрагивающая данный вопрос.

Соглашение сторон – универсальная причина. Она используется в отношении лиц, принятых по срочным и бессрочным трудовым договорам. Ее можно применить к разным категориям наемных специалистов:

• совместители;
• основные сотрудники;
• беременные женщины и работницы с малолетними детьми;
• инвалиды;
• лица пенсионного возраста.

Законодательство не оговаривает, от кого должна исходить инициатива по прекращению взаимоотношений. Главное – получить письменный акцепт второй стороны.

Часто под увольнением по соглашению маскируется расставание работника и фирмы из-за финансовых сложностей последней. Процедура прекращения трудового контракта в связи с ликвидацией компании или сокращением штата наполнена нюансами и тонкостями, игнорирование которых чревато проблемами с инспекцией по труду, материальной ответственностью. Гораздо проще составить документ, подтверждающий акцепт работника на разрыв отношений в обмен на выплату компенсации.

Главное преимущество увольнения по соглашению в том, что сотрудник не может его отменить или изменить в одностороннем порядке.

Такой вариант увольнения выгоден для организации. В отличие от увольнения по соглашению сторон , при увольнении по собственному желанию сотрудник имеет такое право. В течение срока предупреждения (две недели) он может отозвать свое заявление и остаться работать в организации (ч. 4 ст. 80 ТК).

Форма соглашения сторон

Действующее законодательство не предусматривает унифицированной формы соглашения и не формулирует требований к его содержанию. Сложившаяся судебная практика демонстрирует, что во избежание споров с персоналом фирме-нанимателю нужно позаботиться о письменном оформлении достигнутого решения.

Документ можно оформить в двух видах:

1. непосредственного как соглашение;
2. как заявление работника, если именно он является инициатором прекращения отношений.

Соглашение об увольнении обязательно содержит следующие положения:

• реквизиты сторон (название компании, ФИО ее представителя, ФИО и должность увольняемого сотрудника);
• ссылку на то, что решение о прекращении трудовых отношений является добровольным и обоюдным;
• ссылку на статьи ТК РФ (77, 78);
• № и дату договора, действие которого прекращается;
• дату увольнения специалиста;
• размер компенсации, если она полагается работнику;
• иные значимые условия (например, о сдаче ранее выданных материальных ценностей (компьютера, мобильного телефона и т.д.)).

Последним пунктом можно включить фразу о том, что стороны не имеют взаимных претензий друг к другу.

Соглашение составляется в двух экземплярах, подписываемых обеими сторонами и имеющих равную юридическую силу. Один отдается увольняемому, второй остается в кадровом департаменте и хранится в архиве.

Если компания оформляет соглашение вторым способом, оно должно в отличие от обычного заявления на увольнение содержать следующую информацию:

• причина расторжения контракта – по соглашению с работодателем;
• дата увольнения;
• сумма компенсации, иные особые условия, о которых была достигнута договоренность;
• подписи специалиста и представителя работодателя.

Если работодателя не устраивают условия, обозначенные сотрудником, например, дата ухода из компании, стороны вступают в переговоры и отражают достигнутое компромиссное решение в отдельном соглашении.

Оформление кадровых документов

На основании соглашения издайте приказ об увольнении. Организация может по собственному выбору:

• использовать унифицированную форму приказа № Т-8, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике;
• применять самостоятельно разработанную форму приказа, утвержденную руководителем (при условии, что в ней содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Затем внесите запись об увольнении в трудовую книжку сотрудника: «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации»

Что включается в расчет при увольнении

Сотруднику, которого увольняют по соглашению сторон, выплачивается денежный расчет, включающий следующие составные части:

• оклад за отработанное время;
• премиальные, надбавки, если они полагаются по условиям трудового договора;
• компенсация неиспользованного отпуска;
• дополнительная компенсация, предусмотренная соглашением сторон.

Согласно ст. 140 ТК РФ, начисленная сумма направляется специалисту не позднее последнего рабочего дня в компании. Ее можно выплатить из кассы или перечислить на банковскую карточку гражданина.

Ст. 78 ТК РФ не содержит указание на то, что выплата компенсации – обязательное условие для увольнения по соглашению сторон, не определяет ее минимума или максимума. Практика демонстрирует, что обычно сотрудники отказываются добровольно покидать должность без выплаты денежного возмещения, размер которого согласовывается в ходе переговоров с руководством или отделом кадров.

Размер компенсации и нюансы налогообложения

Работник и наниматель могут прописать размер компенсации одним из трех способов:

• фиксированной суммой;
• количеством окладов работника;
• процентами от среднего заработка.

Стороны торгуются и приходят к единому мнению о сумме компенсации, «потолок» которой не определен. Однако во избежание проблем с налоговиками компании нужно называть суммы в разумных пределах. Если выплата окажется значительно больше, чем заработные платы специалистов в организации, потраченные средства нельзя будет включить в состав расходов для целей расчета налога на прибыль, не доказав ИФНС экономической целесообразности сделанного перечисления.

Министерство финансов придерживается позиции, что сумма компенсации, выплаченной сотруднику, увольняемому по соглашению сторон, не облагается НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Это правило действует, если перечисление сотруднику не превышает следующие лимиты:

• в общем случае – троекратного среднего заработка специалиста;
• для работников на Крайнем Севере – шестикратного.

С сумм, выплаченных сверх лимитов, рассчитывается НДФЛ и перечисляется в государственную казну.

Определение размера компенсации – результат «торга» сторон, имеющих противоположные цели. Сотрудник желает обеспечить себе страховку на случай долгого поиска новой работы, фирма-наниматель хочет сэкономить и не нажить проблем с налоговиками. Результат переговоров обязательно фиксируется в соглашении, подписанном работником и работодателем.

Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов: кому и сколько полагается

Порядок, по которому выплачивается выходное пособие при увольнении по сокращению штатов, определен 81 и 178 статьями Трудового Кодекса РФ. Увольнение по сокращению штатов – один из видов увольнения по инициативе работодателя. Его основное условие – юридически грамотное оформление. Должны быть соблюдены все предусмотренные в ТК РФ права работника: на своевременное информирование, на предложение вакансий и на получение пособия.

Как устроена процедура увольнения по сокращению штатов

Самое главное условие для правомерного увольнения – реальность сокращения штата. Должность должна полностью устраняться из штатного расписания предприятия, а не переименовываться. Исполняемые по должности обязанности должны быть перераспределены между другими работниками или упразднены вовсе.

Кроме того, статья 180 Трудового Кодекса предписывает руководителю письменно проинформировать работника о предстоящем сокращении. Работнику должны быть предложены для рассмотрения вакантные места, имеющиеся в штатном расписании. Сотрудник должен расписаться в ведомости за то, что он был проинформирован и отказался от предложенных вакансий. Выплата выходного пособия – также обязательный элемент процедуры увольнения по сокращению штатов. Пособие должно компенсировать работнику средний заработок за первые два (а в исключительных случаях – и за третий!) месяца трудоустройства.

Также Трудовой кодекс обязывает работодателя оплатить сокращенному работнику временную нетрудоспособность. Такая выплата делается при уходе сокращенного работника на больничный в период 30 дней с момента увольнения по сокращению.

Как рассчитать размер выходного пособия

Однако базой для расчета размеров выходного пособия является порядок, предусмотренный в Трудовом кодексе. Общим правилом является выплата сокращаемому сотруднику выходного пособия в размере одной месячной средней зарплаты. При этом, если за месяц работник не сможет трудоустроиться, он может обратиться на предыдущее место работы за повторным начислением выходного пособия в таком же размере. Статьей 178 предусмотрена возможность выплаты выходного пособия и в третий раз для исключительных случаев.

В отношении ряда категорий сотрудников имеются ограничения этого правила:

• Сотрудник, отработавший по срочному договору меньше двух месяцев, не может претендовать на выплату выходного пособия.
• Сезонному рабочему выходное пособие платится в размере двухнедельной зарплаты, а не месячной (основание – статья 296 Трудового кодекса)
• В условиях Крайнего Севера максимальный срок выплат работнику выходного пособия составляет не три, а шесть месяцев.
• При сокращений работников руководящего звена в государственных и муниципальных компаниях регламентирован не только нижний, но и верхний предел для выходного пособия. Максимальный размер пособия не может превышать тройного среднемесячного заработка.
• Если сокращаемый работник является пенсионером, выходное пособие может быть выплачено ему не более двух раз. Третий раз не выплачивается, так как пенсия уже является формой социальной защиты.

Эти особенности необходимо принимать во внимание бухгалтеру при определении размера выходного пособия.

При расчете выходного пособия с определенной суммы не делается налоговый вычет (НДФЛ). Это положение закреплено в 217 статье Налогового кодекса РФ.

Если сотрудник в период сокращения не согласен с рассчитанным для него размером выходного пособия, предприятию необходимо в кратчайший срок найти компромиссное решение. Если выходное пособие не будет выплачено в последний рабочий день сокращаемого работника, тот вправе истребовать компенсацию в размере определенного процента от определенной в судебном порядке выплаты. Процент составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

В какой срок должно быть выплачено выходное пособие

Пособие должно быть выплачено работнику в последний рабочий день. Одновременно производится выплата зарплаты и компенсации за заработанные, но неполученные дни отпуска.

Выплата второго пособия производится на основании заявления копии трудовой книжки бывшего работника, в которой должны отсутствовать записи о новом трудоустройстве. Решение о третьей выплате пособия находится в компетенции службы занятости. Если такое решение принято, служба занятости направляет на предприятие письменное предписание о выплате сокращенному работнику выходного пособия в третий раз.

Трудовое законодательство не регламентирует срока, в который производятся вторая и третья выплата. Стандартной практикой является согласование этого срока с сокращенным работником в день обращения с заявлением. Эта дата должна приходиться на период после истечения календарного месяца с момента предыдущей выплаты пособия. Согласованная дата проставляется на заявлении.

Последний документ, регламентирующий сроки второй и третьей выплаты, относится еще к советскому периоду. Он предписывает производить выплаты в установленные дни выплаты зарплаты на предприятии. Более новые нормативные документы, освещающие сроки выдачи второго и третьего выходного пособия при сокращении, не выпускались.