Счет фактура на аванс полученная образец

Оглавление:

Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс

Для чего нужен

Ранее мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счета-фактура. В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма СФ является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за фактически поставленную продукцию. Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — авансовая счет-фактура, для чего нужна она покупателям и каким образом составить ее корректно, необходимо дать определение счета-фактуры на аванс.

Это документ, который является непосредственным правовым обоснованием принятия заказчиком сумм по налогу на добавленную стоимость, заявленных к вычету. Счет-фактура на аванс — это составляющая платежной документации, которая предъявляется продавцом за средства, внесенные заказчиком в качестве предоплаты.

По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством, счет-фактура на аванс, когда выписывается (2018) поставщиком, регулируется п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после перечисления заказчиком договорных сумм. На основании полученных от поставщика документов покупатель вправе произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ).

В том случае, если при совершении предоплаты заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

Порядок формирования счет-фактуры на аванс

Мы уже разобрались, что представляет собой авансовая счет фактура, когда выставляется этот документ — рассмотрим подробнее в этом разделе. Счет-фактура на аванс, правила выставления 2018 года регулируются статьей 168 НК РФ.

Согласно НК РФ, поставщик обязан в любом случае выписать бумагу покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Более того, предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

Однако налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

  • поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
  • ТРУ имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
  • товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.

Порядок оформления счет-фактуры по предоплате закреплен в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011. В каждом заполняемом документе должен быть указан его уникальный порядковый номер, дата составления, полные и краткие наименования, адрес, ИНН и КПП, реквизиты и организационно-правовая форма обеих сторон. Если средства внесены в нематериальной форме, это также указывается.

В табличной части вносятся сведения о товаре — его название и физические показатели. При описании товара в первой графе в скобках указывается слово «аванс». В графах со 2 по 6 проставляются прочерки, они заполняются только в случае фактической поставки товара.

В графу 7 вносится налоговая ставка НДС в формате 10/110 или 18/118 в связи с тем, что при авансировании налог выделяется из суммы, а не начисляется. В 8 графу вписывается рассчитанная сумма налога. В ячейке 9 указывается величина авансирования. Графы 10-11 не заполняются показателями, в них ставятся прочерки.

Документ формируется в двух экземплярах — по одной для каждой стороны, подписывается руководителем и главным бухгалтером (при наличии) и передается покупателю.

Составление счёт-фактуры на аванс

Компании очень часто работают на условиях предварительной оплаты произведённого ими товара или планируемых к оказанию услуг. Для учёта и отражения сумм НДС используют специальные счета-фактуры на аванс. Нередко бухгалтеры сталкиваются с вопросами, касающимися правил заполнения этого документа. Выясним, как выглядит авансовый счёт-фактура, какие требования нужно соблюдать в случае его выставления.

Понятие и функции авансовой счёт-фактуры

Счёт-фактура (с/ф) на полученный аванс представляет собой отчётный документ, который выписывается фирме-покупателю за внесённую заранее предоплату. Оформление авансовых документов для плательщиков НДС является необходимым условием за исключения некоторых моментов, которые будут рассмотрены ниже.

Зачем нужна с/ф при покупке товара или приобретения услуги

168 статья Налогового кодекса регламентирует процедуру оформления документов по НДС. Фирма-покупатель по счёту-фактуре может произвести вычет НДС при оплате налогов. В этом и состоит главная функция рассматриваемого документа.

Когда выставление счетов-фактур является обязательным

При детальном анализе правил выписки документов на предоплату можно обнаружить, что эту обязанность плательщик должен выполнить при определённых условиях. Среди них:

  • наличие договора между покупателем и продавцом;
  • внесение предоплаты покупателем за товар или услугу.

Заполнение и отправка формы поставщиком

Налоговый кодекс не предусматривает исключений по выставлению формы. Однако существует постановление российского правительства, которое указывает на случаи, когда счет-фактура может не оформляться. Перечислим их:

  • аванс выдан на поставку продукции, которая будет произведена через 6 месяцев или позже;
  • платёж осуществлён по операции, ставка НДС которой равна 0 или не уплачивается;
  • фирма не уплачивает НДС по 145 статье НК РФ.

Срок, в течение которого нужно выписать документ

Фирма-продавец обязана составить и отправить счет-фактуру покупателю не позднее 5 дней с момента получения денежных средств или оплаты в неденежной форме.

Образец заполнения

Оформление и заполнение документа происходит по утверждённым формам. Как и в обычном счёте-фактуре, в документе на аванс должны быть указаны следующие данные:

  • номер;
  • дата;
  • физические показатели товара;
  • название фирмы и адреса продавца и покупателя;
  • ИНН, КПП обеих сторон.

Как оформить с/ф при получении аванса по реализации

Особенности заполнения документа связаны с тем, что в нём необходимо отразить факт получения предоплаты. С этой целью в счёт-фактуру должны вноситься:

  • реквизиты платёжного поручения, на основании которой оплачен аванс. Прочерк ставится только в случае неденежного авансирования;
  • вид валюты и её код;
  • сумма предоплаты.

Примите к сведению, что каждая счёт-фактура должна оформляться на отдельном листе.

Расчёт ставки НДС и отражение суммы налога

Момент определения налоговой базы по НДС в случае получения аванса напрямую связан с датой получения предоплаты за товары или услуги. При поступлении денег на расчётный счёт или получения оплаты в неденежной форме в обязательном порядке должна выставляться авансовая счёт-фактура. Для расчёта суммы НДС, причитающегося к уплате в бюджет по итогам квартала или года необходимо использовать расчётную ставку.

Сказанное означает, что получив аванс в счёт поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчётной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счёт которых был получен аванс.

http://glavkniga.ru/situations/k503261

Как выставить авансовую фактуру покупателю

Табличная часть документа заполняется названием товаров или описание работ (услуг), за которые начислен аванс. Важно учитывать, что все наименования должны совпадать с теми, которые прописаны в договоре поставки или на оказании соответствующих услуг. Не запрещено указывать общие названия, например, «промышленные товары» или «сварочные услуги».

Образец заполненной счет-фактуры представлен ниже.

В документе необходимо прописывать ставку по налогу (164 статья НК РФ), предъявленную сумму НДС и размер авансового платежа.

За подписание отвечает руководство фирмы, а также главный бухгалтер. Допускаются передоверять эти обязанности иным должностным лицам, если имеется соответствующий приказ руководства о передаче полномочий.

Типичные проблемы при оформлении

Прежде всего, стоит отметить ошибки, которые не влияют на действительность документа и не могут быть основанием для отказа вычета НДС. Ошибки, которые не являются помехой к идентификации плательщиков НДС:

  • адреса продавца или покупателя;
  • ставки по налогу;
  • суммы НДС;
  • название и цена товаров и услуг.

При отсутствии сведений вместо прочерка можно оставлять поле незаполненным. Отметки типа «аванс по договору №1 от 05.07.2016 для ООО «Радуга» и прочие подобные также допускаются.

Какие ошибки препятствуют возврату НДС

Среди недочётов в оформлении встречаются те, которые препятствуют получению возмещения НДС. Список наиболее распространённых критичных ошибок:

  • неправильное заполнение ИНН и КПП;
  • неправильный или неуказанный номер документа;
  • отсутствие сведений о стране производителе для иностранной продукции.

Многие бухгалтеры, обязанные выставлять счёта-фактуры, привыкли отдавать приоритет фактическому адресу покупателя. На самом деле, главным для идентификации контрагента является юридический адрес.

Как правильно заполнить счёт-фактуру на предоплату

Закон предусматривает целый перечень правил выписки авансового документа. Немногие знают, что счёт-фактуру можно оформить как собственноручно, так и в печатном виде. Многие компании, ведущие большое количество отгрузок, часто распечатывают авансовые фактуры с подписью руководства либо проставляют на документах факсимиле с подписями ответственных лиц. Это облегчает и ускоряет документооборот внутри фирмы. Однако если налоговый инспектор заметит подобные нарушения, то это явится отказом к вычету НДС.

Важно знать: факсимильные печати и штампы строго запрещено использовать.

Где узнать код операции

Не следует указывать чужой код операции при незнании истинного. Лучше проставить прочерк. В полях 2 и 2а не следует проставлять единицы измерения, которые не соответствуют специальному классификатору (ОКЕИ). Если компания не является импортёром, то при отсутствии таможенной декларации графы 10–11 не заполняются.

С июля 2016 года используются новые коды операций по НДС. Среди них больше всего вопросов бухгалтеров связано с кодированием счетов-фактур, предназначенных для неплательщиков НДС. В этом случае действует следующее правило:

  • если выставляется отгрузочный счет-фактура по конкретной сделке — указывается код «01»;
  • если выписывается счёт-фактура, содержащий сводные данные по отгрузкам покупателям — неплательщикам НДС, или же первичный документ (независимо от того, сводный он или содержащий данные по единичной отгрузке), то используется код «26».

Ответственность за нарушение правил заполнения документов

Не стоит забывать про своевременную выписку фактур. Многие бухгалтеры, не сильно озадаченные этим фактом, по приезде налогового инспектора оказываются в затруднительной ситуации. При больших объёмах реализации товара единовременно выписать сотни авансовых документов им оказывается не под силу.

Однако отследить передачу аванса не так тяжело, и при обнаружении этого факта налоговая инспекция начисляет НДС. И так происходит по всему отчётному периоду. Сделать запрос на вычет уже невозможно, и компания получает дополнительный налог и немалый штраф до 10 000 рублей (статья 120 НК РФ). Если нарушения продолжатся в других отчётных периодах, штраф вырастет в 3 раза.

Как должна выглядеть запись в книге продаж

Книги продаж обязательно применяются при регистрации счетов-фактур, связанных с продажей товара. Запись ведётся для начисления НДС. Книга продаж является регулятором и учётным регистром при налогообложении. Ведётся в основном фирмами на ОСНО.

Регистрация авансовых документов

Запись в книге продаж должна содержать:

  • дату авансирования;
  • номер документа;
  • ИНН покупателя;
  • размер НДС.

Сведения обо всех счетах-фактурах на аванс должны попадать в книгу продаж

Учёт и нумерация

Счёт-фактура на аванс представляет собой обычную фактуру, но с определёнными условиями (предоплата). Соответственно вопрос о её нумерации возникает очень часто. Закон (постановление Правительства №1137) утверждает, что хронологический порядок един для всех фактур. Это означает, что счёт-фактура на аванс нумеруется в общем порядке.

Некоторые бухгалтеры ведут обособленный учёт, что не совсем верно. Хотя ответственность за это не предусмотрена, но для консолидации при проверках правильная последовательность облегчает дело. Для удобства можно ставить пометки в виде буквенных значений (101/АВ).

Видео: как выставлять и оформлять авансовые счета-фактуры

Заполнение авансовой счёт-фактуры не является чем-то сложным. Чтобы выписанный документ приняли к зачёту, необходимо соблюдать внимательность и не допускать типичных ошибок. Следует вести учёт в журнале регистрации, как того требует закон, неисполнение которого грозит штрафами.

Счет фактура на аванс

Многим предпринимателям известен термин счет фактура. Данный документ немаловажен во многих делах. При реализации товаров, оказании услуг и осуществлении работ немаловажно наличие всей документации. Ведь выдача НДС не прельщает клиентов. Поэтому учет всех расходов некоторые пользователи настоятельно требуют принимать к вниманию.

Вообще существует иной акт — счет фактура на аванс. Он отвечает за число предстоящих поставок определенной продукции, либо же услуг. Такой документ официально носит вышеупомянутое название. Его составляют в течение пяти дней после получения самого аванса. Образец этой деловой бумаги допустимо скачивать на специализированных сайтах. Кстати, там можно получить квалифицированную помощь в решении многих тематических вопросов. Опытные консультанты всегда рады посодействовать в благополучном нахождении ответа.

Форма должна быть непременно выписана по каждой из полученных от заказчика предоплат, даже если в соответственном отчетном квартале эта информация закрыта отгрузкой и появляется право вычета. В книге покупок необходимо регистрировать каждый выписанный бланк.

Образец

Счет фактура представляет собой документ, который выдается покупателю со стороны продавца, когда выполняются определенные работы или предоставляются услуги. Бланк данной деловой бумаги нужен …

Выставить счет фактуру

Невзирая на освобождение от налоговой дополнительной стоимости бывают ситуации, когда спецрежимник обязан выставить описанный выше документ. Это необходимо, если вы налоговый агент или участник договора …

Бланк скачать

Как известно, составленный счет фактура должен строго соответствовать положениям, установленными статьями Налогового кодекса и быть в новой форме, которая фиксирована недавним постановлением …

Счет фактура онлайн

Налоговый важный документ, он требуется для правомерного подтверждения вычисления расходов по НДС. Если осуществляется реализация продукции, определенных услуг, непосредственная передача прав …

Корректировочный счет фактура

Услуги или товары – не важно, что вы будете представлять. Главное, учесть интересы покупателя. Хоть есть ряд случаев, когда эту деловую бумагу не нужно предъявлять. В них целесообразно разобраться …

На аванс

Данный документ немаловажен во многих делах. При реализации товаров, оказании услуг и осуществлении работ немаловажно наличие всей документации. Ведь выдача НДС не прельщает клиентов. Поэтому учет всех …

Заполнение

Пользователю лишь понадобится убедиться, что предстоит заполнить не устаревший бланк, либо недействующий образец, а самую, что ни есть, свежую документацию, в которой учтены все последние изменения …

Форма

Первичным документом НДС является счет фактура. Современные хозяйствующие объекты, официально зарегистрированные в качестве налогоплательщиков на добавленную стоимость автоматически обязуются …

Накладная

Первый документ установлен нормативами бухгалтерского учета. Он является полноценным основанием для отображения всех хозяйственных операций купли-продажи. Дата накладной определит момент …

Основные правила выставления счета-фактуры на аванс в 2018 году

Наряду с другими документами, бухгалтером должны составляться счета-фактуры по предоплате. В каких случаях возникает данное обязательство? Рассмотрим основные правила выставления такого бланка в 2018 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

Нередко возникают трудности при формировании счетов-фактур. Как определить, нужно ли вам представлять такой документ контрагенту, какая дата выставления, какого порядка придерживаться?

Основные сведения ↑

Понятие счет-фактура рассматривается в Налоговом кодексе и других нормативных документах. Проанализируем, что это, для чего необходим документ, и какие законодательные акты содержат сведения о выставлении и формировании бланка.

Определения

Счет-фактура представляет собой документ, который подтверждает отгрузку продукции, предоставление услуг. Он позволяет покупателям направлять налог на добавленную стоимость к вычетам.

Выставляется счет вместе с остальными документами (товарно-транспортной накладной, счетом на оплату и т. д.). В нем выделяют отдельными графами НДС.

В том случае, когда покупатель не получит счета-фактуры или он будет неправильно составлен, принять НДС к вычетам не удастся.

Зачем нужна документация?

Когда выставляется счет-фактура? – При передаче продавцом (исполнителем, подрядчиком) покупателю (заказчику) продукции или услуг, при уплате авансовых сумм.

Назначение в каждом государстве различное. К примеру, в ЕС он необходим в качестве доказательства перечисления НДС, акциза, а в Советском Союзе – налога с оборотов.

В РФ такие счета используются исключительно для учета налога на добавленную стоимость. Их назначение и заполнение четко регламентируется законодательством.

Если счет на выданный аванс отсутствует, компания не сможет возместить из бюджета уплаченный НДС. Счет-фактура – основание для использования покупателем вычета по суммам НДС, что предъявлял продавец.,

В документе необходимо заполнить такие реквизиты, как название фирмы покупателя и продавца, стоимость, ставка, размер суммы по налогу и т. д.

Полученные бланки – основание для составления Книги покупок, выданные – Книги продаж.

Авансовый счет-фактура – это документ, что составляется в течение 5 дней с момента получения суммы аванса в счет ожидающейся поставки. А такие дни оплаты – это момент, когда можно определить сумм НДС.

Законные основания

Выставлять и получать электронные счета-фактуры необходимо в соответствии с нормативным документом от 25 апреля 2011 года № 50н.

Стоит также опираться на правила, прописанные:

При получении и выставлении документа необходимо учитывать и нормы Налогового кодекса (ст. 167-169).
Обязательно ли выставлять счета-фактуры на аванс?

В каких случаях возникает обязательство выставить счет по предоплате в счет ожидающейся поставки продукции?

Пошаговое руководство ↑

Порядок заполнения содержится в документе от 26 декабря 2011 года № 1137. Счет может составляться на бумажном носителе или в электронной форме.

Фирма имеет право оформлять сводные счета-фактуры, если в один день продукция отгружается на несколько точек одного покупателя (нормативный акт от 2 мая 2012 года № 03-07-09/44).

Как выглядит счет-фактура? Какие данные отражаются? При заполнении шапки стоит поставить:

Далее указывают:

В таблице будет указано, какая продукция реализовывается. Прописывается цена, в том числе без НДС, используемая при расчетах ставка, НДС и общая сумма с учетом налога на добавленную стоимость.

Так как счета-фактуры составляются для возмещения налога, то такие суммы стоит отражать в отдельных пунктах. Далее ставится подпись главным бухгалтером, руководителем или другим уполномоченным лицом.

Если документ составляется ИП – ставится подпись и отражаются данные со свидетельства о постановке на учет в налоговых структурах. Печать ставить не нужно.

Пример заполнения (образец)

Приведем пример того, как правильно выписать счет-фактуру с предоплаты.

Когда выписывается?

В соответствии со ст. 168 Налогового кодекса, срок выставления счета-фактуры – 5 дней с того времени, как получена сумма авансового платежа.

Практический смысл при начислениях налога на добавленную стоимость с авансов, если отгрузку будет произведено в тех же периодах, отсутствует.

Но в законодательстве есть требование начислять налог с авансовых сумм в независимости от того, когда произошла отгрузка.

Исчисленные суммы с авансов и продаж отражаются и в налоговой декларации. В составе данного документа также должны быть и налоговые вычеты.

Есть бухгалтеры, которые выставляют счета-фактуры только при отгрузке, следуя правилу — в конце кварталов не должно оставаться аванса без счета-фактуры.

Такие действия в соответствии с Письмом от 6.03.2009 № 03-07-15/39 считаются вполне законными.

Федеральная налоговая служба придерживается другого мнения – определение базы должно осуществляться при получении предоплаты и при отгрузке (Письмо от 10.03.2011 г. № КЕ-4-3/3790, а также пункт 14 ст. 167 НК РФ).

Например, допускается не выставлять счет-фактуру, если в ближайшее время будет отгружено товар, в столичных отделениях № 4, 6, 9, 14. Другого порядка придерживаются ведомства № 5, 7, 16, 26, 28, инспекция Красногорска, Балашихи, Ногинска.

Но помните, что в случае отсутствия счета-фактуры компания может получить штраф в размере 10 – 30 тыс. рублей (ст. 120 НК).

Нужно ли распечатывать такой документ?

Во избежание многих проблем можно поступить так: выписывать счета-фактуры каждый раз при предоплате в бухпрограммах, но распечатывать только если этого потребует покупатель.

Как формируется счет-фактура ИП на аванс, читайте здесь.

Вопросов у представителей уполномоченного органа не возникнет, а покупатель в любой момент сможет сделать вычет.

Какими проводками отражать в учете?

Бухгалтеры должны сделать такую проводку:

Дт 51 Кт 62 субсчет для отражения полученных авансовых платежей/td>

В котором включено признаки:

В конце года анализируют состояние счета 62 (кредитовое сальдо). Используются оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и т. д. Проводится анализ как в автоматическом режиме, так и визуально.

По средствам, что включаются в кредитовое сальдо, стоит выполнить несколько проводок по определению сумм:

Полученный аванс учитывается согласно Плану счетов на счете 62 обособленно. Используют субсчет для отражения полученных сумм.

Для начислений налога используется счет 62 с субсчетом по НДС с авансовых платежей от покупателя. Можно открывать аналогичные субсчета на счете 76 (для расчетов с дебитором и кредитором).

Часто задаваемые вопросы ↑

Не следует останавливаться, изучив несколько законодательных статей. Ведь часто возникают ситуации, в которых самостоятельно трудно найти выход. Ответим на вопросы, которые бухгалтеры задают регулярно.

Особенности заполнения в 1С

Как оформить счет фактуру на аванс в бухгалтерских программах? При составлении такого авансового документа в 1С можно использовать два метода:

  • одновременно с регистрацией документации на поступление денег;
  • автоматическим способом при помощи обработки регистрации счетов на авансовые платежи.

Разберем второй способ. Для этого настраивают порядок, в соответствии с которым регистрируются счета-фактуры. Он содержится в учетной политике предприятия.

Затем приступите к формированию шапки обработок «Регистрация счета-фактуры на аванс»:

После заполнения шапки стоит внести необходимую информацию в таблицу:

Если получен от поставщика

Компания от поставщика может получить счет-фактуру:

Каждый такой документ составляется по особым правилам. При перечислении поставщикам авансовой суммы с выделением НДС формируют 2 экземпляра счетов, которые регистрируются в Учете приобретений в закладке, отражающей документы (ставят галочку «Сохранить в журнале документации»).

Счета-фактуры на реализацию выставляются поставщиком в том случае, когда он получает предоплату.

Соответственно, если имеется счет-фактура на авансовый платеж и документы, что подтвердят оплату в счет предстоящей поставки, договор на уплату оговоренных сумм, компания сможет принять НДС к вычетам.

Когда покупателю будет доставлено товар, то будет представлено еще один счет-фактура. Его стоит регистрировать в Книге покупок и журналах полученных счетов.

При оприходовании программой будет сформировано в автоматическом режиме необходимые операции на оприходование, зачет предоплаты с восстановленной суммой налога, что был ранее принят к вычетам.

Когда товар оприходован, счет-фактура регистрируется в Книге по продажам. Такие правила оговорены в пункте 17 порядка ведения книги продаж, что используется при определении сумм НДС.

Отражение в книге покупок

Когда товар отгружен, счет-фактура должен регистрироваться в Книге покупок. Не нужно будет в документах, составляемых продавцами, заполнять пункты 8а и 9а. Правительство дает разъяснения, что же в таком случае стоит указать в Книге.

Сумма налога, что была уплачена с предоплаты в счет ожидающихся поставок, может уменьшаться на размер вычета после продажи продукции/услуг (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК).

Те счета, что были выписаны и зарегистрированы в книге продаж, в момент отгрузки должны регистрироваться продавцами в книге покупок (13 пункт порядка составления документации при расчете НДС, что утверждались 2.12.2000 № 914).

Регистрируют бланки в книге покупок для того, чтобы можно было определять размер НДС, который может ставиться продавцом к зачетам из казны.

При формировании обычного документа графа 5 будет отражать сведения о реальном поставщике, который получает налог вместе с авансом.

Но при ведении учета ситуация немного иная. Поставщиком является сам продавец. А именно он имеет право принять к вычетам налог, что был им же и начислен.

Министерство финансов предлагает в таком случае отражать в Книге покупок название продавца, который платил налог в госструктуры с сумм поступившей предоплаты.

Нужно ли выписывать документ комиссионерам, которые реализуют продукцию от собственного имени? Они представляют бланки контрагенту также от своего имени.

Копия документа передается комитенту. На основании копии, что была получена продавцом, будет выставлено комиссионеру счет-фактура на аванс (на цены реализованной продукции). Такие бланки не регистрируются в Книге покупок.

Такие же правила будут применимы в том случае, когда комиссионеры от своего имени приобретают товар. Счет по предоплате, что будет получен от продавцов, посредниками не регистрируется.

В Правилах прописаны действия посредников, которым комитенты или принципалы перечисляют сумму вознаграждения авансом. Тогда на такие средства выставляется счет-фактура.

Авансовые документы фиксируют в журналах учета счетов, что были выставлены, и Книге продаж. После исполнения всех обязательств посредником и подписания отчета, бланк регистрируют в Книге покупок.

Про особенности оборота документации посреднического звена, что действует не от своего имени, в порядке формирования ничего не говорится.

В таком случае счета покупателю выставляются продавцом. Авансовый счет-фактура не попадает в книгу покупок агента.

По поводу наименования товара

О порядке заполнения графы «Наименование продукции, имущественных прав» говорится в нормативном документе России от 6 марта 2009 № 03-07-15/39.

Что писать в наименовании товара?

Если в договоре содержится большой список продукции, что поставляется, и не представляется возможности определить, в счет какого товара поступил авансовый платеж, то не нужно описывать все позиции.

Про счет-фактуру и товарную накладную, читайте здесь.

Образец корректировочного счет-фактуры, смотрите здесь.

К примеру, если договор содержит общее название продукции и должна осуществляться отгрузка в соответствии с заявкой, в счете нужно будет указать общее название (макаронные изделия, нефтепродукты и т. п.).

Но это можно сделать, если спецификацию оформляют после перечисления суммы за продукцию.

В других ситуациях стоит опираться на правила, прописанные в подпункте 4 п. 5.1 ст. 169 НК, согласно которым название будет отражаться в соответствии с соглашением, что было составлено покупателями и продавцами.

Когда список продукции, что должна отгружаться, в момент получения аванса согласовывается с покупателями, в счете-фактуре по авансам отражают весь список наименований, а не общее определение.

Если список продукции согласовывался после уплаты аванса, то можно указать общее название группы товара. Но не допускается вписывать слова, обозначающие предварительную оплату, авансовые платежи и т. д.

Что такое авансовый счет-фактура и каков порядок его выставления, мы разобрались. За вами остается внимательное составление бланка и своевременное его предоставление.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Счет-фактура на аванс — требования к заполнению, образец

Счет-фактура на аванс выписывается в течение пяти дней после того, как от покупателя поступила предоплата за товар или услугу –это единая позиция налоговых органов, которая подтверждена решениями судебных органов власти.

В случае если данную законодательную норму бухгалтер не будет принимать во внимание и не следовать ей, и займется оформлением документа только лишь при отгрузке товара или выпишет итоговый счет-фактуру по окончанию отчетного периода, то фирме придется столкнуться с неприятностями.

В каких случаях выписывается счет-фактура

Если обратиться к Налоговому кодексу, то там сказано, что счет-фактура является правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм налога на добавленную стоимость (НДС) к вычету. Форма для выписки счетов-фактур, как по факту зачисления предоплаты, так и по факту поставки товара не имеет отличий, то есть документы в этих двух случаях абсолютно одинаковые. Данная форма была закреплена на законодательном уровне – ее утвердило Постановление правительства №1137 от 26.12.2011 года.

Продавец обязан выписать данный документ в течение пяти дней после того, как имело место одно из приведенных ниже событий:

  • Покупатель перечисли денежные средства на расчетный счет покупателя в качестве авансового платежа;
  • Товар был отгружен покупателю, то есть произошла передача прав собственности на имущество. Или работы или услуги были оказаны.

Такое требования прописано в пункте 3статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Сам счет-фактура должен быть оформлен соответствующим образом: в документе (в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК) необходимо заполнить все обязательные реквизиты. Заостряем внимание на важность заполнения сроки 5 в форме налогового документа. Если обратиться к Постановлению Правительства №1137 от 26.12.2011 года, то там есть правила, в соответствии с которыми, а также опираясь на подпункт 3 п. 5.1 статьи 169 НК России, в данной строке в обязательном порядке должны быть проставлены дата и номер платежного документа.

Есть исключительные ситуации, когда в строке 5 формы счета-фактуры не пишется ничего (следует ставить прочерк). Так делается в том случае, когда предоплата частичная или 100%-ная была осуществлена в форме расчетов без использования денежных средств. К примеру, при расчете за товар был использован вексель, а не деньги.

Случаются моменты, когда фирма осуществляет непрерывные поставки товаров или услуг, и покупатель перечисляет множественные авансовые платежи. В качестве примера можно привести предприятие, деятельность которого связана с телекоммуникациями и которое осуществляет трудовую деятельность на условиях предоплаты. В подобной ситуации допускается выписывать счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода на сумму всех авансовых платежей, поступивших от заказчика. При этом стоимость предоставленных услуг, оказанных по факту, вычитается. Разъяснения относительно данного момента предоставлено Минфином в письмах № 03-07-09/12 от 27.03.2009 года №03-07-15/39 от 06.03.2009 года.

Плательщики налогов должны понимать, что прислушиваться все же рекомендуется к разъяснениям ФНС, чтобы через время не пришлось столкнуться с процессом обжалования. Безусловно, если вы не хотите открывать кошелек на дополнительные затраты, связанные с разбирательствами в суде, а также не желаете гробить свое время на оспаривание, избежать которого вы могли.

Как правильно выписывать счет-фактуру на аванс

Когда предоплата от покупателя поступила к продавцу, последний в течение 5 дней в обязательном порядке должен выписать счет-фактуру на полученный аванс и передать документ своему контрагенту. Данный момент четко прописан в пункте 3 статьи 168 НК РФ. В свою очередь покупатель наделяется правом на вычет в сумме НДС, который обозначен в документе, с предоплаты. Данное право закреплено на законодательном уровне в п.12 ст.171 Налогового кодекса РФ.

Заостряем внимание, что в НК не имеется исключений из правил в виде позволения не выписывать счет-фактуру при получении авансового платежа или частичной оплаты. По этой причине вы обязаны соблюдать срок, равный пяти дням, выделенный на выписку данного налогового документа.

Есть некоторые возможные исключительные случаи, предусмотренные в правилах заполнения книги продаж. Данные правила закреплены на уровне закона и были утверждены Постановлением правительства №1137. Если обратиться к абзацу 3 п.17 данной нормы закона, то там обозначено, что за полученную предоплату счета-фактуры могут не выписываться при следующих ситуациях:

  1. Авансовый платеж выполнен в счет операции, по которой ставка налога нулевая или налог на добавленную стоимость не уплачивается.
  2. Авансовый платеж осуществлен в счет поставки товара, назначенной на будущий период, и на ее производство понадобится не менее 6 месяцев времени.
  3. Опираясь на положения ст. 145 НК плательщик налогов использует право на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате упомянутого налога.

Ошибки при работе со счетом-фактурой

Как вы поняли из написанного выше, в налоговом кодексе четко обозначены правила относительно обязанности продавца и сроков, в которые авансовый счет-фактура должны быть выписаны. Несмотря на это, есть плательщики налогов, которые данные правила не принимают к действию. Многие бухгалтера не считают необходимым по каждой полученной от покупателя предоплате, выписывать им счет-фактуру на авансовый платеж.

Некоторые подбивают итоговую сумму перечисленного аванса, отнимают из нее сумму отгруженного товара и если после процедуру остается аванс, то лишь в этом случае выписывают налоговый документ. Как правило, делается это раз в три месяца, но и при отгрузке тоже выписывается счет-фактура. Некоторые вообще не занимаются выпиской налогового документа, если в этом же налоговом периоде оказывались услуги или был отгружен товар (передача имущественных прав или выполненных работ).

Данные варианты ведения учета не нужно брать на вооружение, так как в дальнейшем могут быть проблемы. И когда к вам придет ревизия, проверяющие сразу затеют проверку относительно того, были ли выписаны по полученным авансовым платежам счета-фактуры.

Как караются нарушения относительно выписки счета-фактуры

Если в период проверки, когда уже не имеется возможности подать уточнения к декларации и выписать исправленный счет-фактуру, будут выявлены нарушения, плательщикам налога придется худо. На первый взгляд, предоплата все равно погашается поставкой товара в налоговом периоде, но ситуация не отличается простотой.

Помимо этого, налоговая служба наложит штрафные санкции на плательщика налога за серьезное нарушение правил учета объектов налогообложения. Данный момент оговорен в ст.120 Налогового кодекса. За данное правонарушение будет наложен штраф, размер которого равняется 10000 рублям в том случае, если нарушение закона зафиксировано в одном отчетном периоде. Если налогоплательщик не отличался надежностью относительно правильного ведения налоговой документации и нарушил закон более 1 отчетного периода, то размер штрафных санкций утроится и составит до 30000 рублей.

Реакция судебных органов на нарушения со счетом-фактурой

Если обратиться к постановлению №23/11 Президиума Высшего арбитражного суда России от 26.04.2011 то там идет речь о том, что в обязанности плательщика налогов входит заявление в декларации всех прав, которые у него имеются на применение вычета налога на добавленную стоимость. При этом наличие всех документов, которые подтверждают право вычета по сумме НДС, не избавляют от необходимости их задекларировать.

Конституционный суд РФ в 2005 году в своем определении №93-О сослался на том, то все обязательные реквизиты, обозначенные в п.5 и п.6 ст.169 НК заполнять нужно в обязательном порядке. В данном определении указывается и на то, что для подтверждения права на вычет плательщик налогов обязан представить лишь грамотно заполненный счет-фактуру, отображающий все необходимые сведения. Подобная позиция Конституционного суда имеет серьезные обоснования, и основана она на необходимости пресечь ситуации, имеющие отношение к незаконному возмещению налога на добавленную стоимость (возвратом или зачетом) из средств государственного бюджета.

Иной позиции придерживается 17 арбитражный аппеляционный суд. В своем постановлении от 23 августа 2012 года он обозначил, что если налогоплательщик допустил оплошность и не заполнил должным образом строку 5 формы налогового документа (реквизиты расчетно-платежного документа), то это нарушение не должно являться основанием для того, чтобы лишить покупателя права на вычет. Такое же постановление было вынесено в Московском округе федеральным арбитражным судом в декабре 2011 года.

Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс

Счет-фактура на аванс заполняется аналогично счету-фактуре на отгрузку товара. Реквизиты, обязательные к заполнению, прописаны в п.5.1 статьи 169 НК. Предоставляем список того, что нужно заполнить:

  1. Реквизиты. Налоговые номера покупателя и продавца.
  2. Номер по порядку счета-фактуры и дата, когда документ был выписан. Номер налогового документа необходимо проставлять в хронологическом порядке вместе с аналогичными бумагами, которые при отгрузке выписывает бухгалтер.
  3. Дата и номер платежного документа, и здесь разговор ведется о том платежном документе, основываясь на который продавцом была получена предоплата. Мы уже заостряли ваше внимание на том, что если расчет за товар производился не деньгами, то данная строчка не требует заполнения, и в ней ставится прочерк.
  4. Название (код) валюты, в которой осуществлялась предоплата.

В документе есть табличная часть, и в первой графе надо обозначить наименование работ, услуг, товаров, в счет дальнейшей передачи которых покупатель (заказчик) осуществил авансовый платеж. Прочерки ставим в строках 3 и 4. Наименования должны быть аналогичны тем позициям, которые прописаны в договоре. Когда заявка на поставку товара создается после перечисления предоплаты, то в налоговом документе можно не перечислять все наименования, а просто обобщить. К примеру, «Канцелярские принадлежности». Чтобы сразу стало понятно, что речь идет о предоплате, для наглядности можно в первой графе написать в кавычках слово «аванс».

Можно также обозначить обобщенное наименование товарных позиций. К примеру, «аванс за оказание юридических услуг». Такая возможность появилась, исходя из разъяснений в письме Минфина РФ от 26.072011 за №03-07-09/22. В графе с наименованием работ, товаров, услуг желательно обозначить номер договора между участниками сделки, согласно которому был осуществлен авансовый платеж.

Далее в табличной части формы счета-фактуры необходимо в графе 7 прописать ставку и сумму НДС начисленного (для этого имеется графа 8). Вдобавок, пишем сумму авансового платежа – для этого предназначена графа 9. Суммы надо прописать в рублях и копейках, причем округления не допускаются. И в прочих графах и строках налогового документа, которые прописаны в п.4 правил заполнения счетов-фактур, нужно ставить прочерки. Этот момент можно изучить в приложении к ПП №1137.

Авансовый счет-фактура в обязательном порядке должен быть подписан теми же должностными лицами, что и обычный налоговый документ – директором предприятия и главным бухгалтером. Если эти функции выполняют другие сотрудники, на которых возложены данные полномочия согласно приказу или доверенности, то подписи ставят они.

Документ в бумажном виде может быть на 100% заполнен на компьютере. Допускается его частичное заполнение рукописным способом. Бланк налогового документа может быть напечатан как в типографии, так и на принтере. В том числе и с внесенными необходимыми данными.

Популярное:

  • Какие организации освобождаются от уплаты ндс Освобождение от НДС Актуально на: 25 декабря 2015 г. Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом (ст. 145 НК РФ). То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно […]
  • Гос пошлина мировой суд Госпошлина в мировой суд Актуально на: 23 июня 2017 г. Отдельные гражданские, административные и уголовные дела в качестве суда первой инстанции рассматриваются мировыми судьями (ч. 1 ст. 28 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 № 1-ФКЗ , ст. 23 […]
  • Статья 9 фз 24 Признать утратившими силу: 1) пункт 2, абзац шестой пункта 3, абзацы четвертый и пятый пункта 4, пункт 5 статьи 1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 217-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие Лесного кодекса Российской […]
  • Ст 25 фз об актах гражданского состояния Федеральный закон от 15 ноября 1997 г. N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 15 ноября 1997 г. N 143-ФЗ"Об актах гражданского состояния" С изменениями и дополнениями от: 25 октября 2001 г., 29 апреля […]
  • Должность эксперта на госслужбе (должности на госслужбе) Кадровикам ФНС, или работникам ФНС, просьба тем, кто не в курсе - не писать пункт 5 Статья 12 79-фз Квалификационные требования к стажу гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу (опыту) работы по специальности […]
  • Глава 24 ук рф комментарий Глава 11. ПРЕСТУПЛЕНИЯ ПРОТИВ ОБЩЕСТВЕННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ Информационно-справочный материал Федеральный закон от 06.03.2006 N 35-ФЗ “О противодействии терроризму” // СЗ РФ. 2006. N 11. Ст. 1146; Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.01.1997 N 1 “О […]
  • Фз 127 статья 9 Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ"О несостоятельности (банкротстве)" С изменениями и дополнениями от: 22 августа, 29, 31 декабря 2004 г., 24 октября 2005 г., 18 июля, 18 декабря 2006 г., 5 […]
  • Трудовой кодекс до 2001г Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2004 г., 9 мая 2005 г., 30 июня, 18, 30 декабря 2006 г., 20 апреля, 21 июля, 1, 18 октября, 1 декабря 2007 г., […]
Счет фактура на аванс полученная образец