Договор займа между юридическими лицами в беларуси

Договор займа между юридическими лицами в беларуси

по состоянию на 25 января 2005 года

>> (далее – Положение № 768), согласно которому в отношениях между резидентами Республики Беларусь валюта Республики Беларусь принимается без ограничений в оплату любых выраженных в ней обязательств, а также требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Тем не менее законодательство предусматривает ряд случаев, когда расчеты между резидентами могут осуществляться в иностранной валюте. Согласно п. 4.1.11 Положения № 768 использование иностранной валюты, ценных бумаг и платежных документов в иностранной валюте допускается при расчетах между субъектами хозяйствования – резидентами, не являющимися уполномоченными банками, по получению и возврату займов в иностранной валюте. Однако данная операция может проводиться лишь при соблюдении ряда условий:

1) соответствующие займы должны предоставляться за счет и в пределах собственных средств в иностранной валюте;

2) указанные резиденты не должны иметь задолженности по кредитам перед уполномоченными банками Республики Беларусь;

3) между сторонами должен быть заключен договор;

4) предоставление займов должно осуществляться путем перечисления иностранной валюты со счета займодавца на счет заемщика;

5) указанные займы могут предоставляться только на бесплатной (то есть беспроцентной) основе.

Предприятие выдало беспроцентный заем другому белорусскому предприятию в размере 1 000 долл. США. Официальный курс на момент выдачи 1 650 руб. Заем был погашен частями в 400 и 600 долл. США. Официальный курс на момент возврата первой части 1 680 руб., остатка – 1 690 руб.

В учете у займодавца операции отразятся следующим образом:

Дебет 58Кредит 52

– 1 650 тыс. руб. (1 000 долл. США х 1 650 руб.) – выдан заем;

Дебет 52Кредит 58

– 660 тыс. руб. (400 долл. США х 1 650 руб.) – возвращена первая часть займа.

Согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц» (НРПА РБ от 05.07.2000, № 1/1401) (далее – Декрет № 15) при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период переоценке подлежит имущество (денежные средства на валютных счетах в банках, в кассах организаций, в пути) и обязательства (дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; по расчетам с другими дебиторами; кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; по кредитам банков; займам других организаций; по расчетам с другими кредиторами).

Таким образом, переоценка финансовых вложений, в том числе и предоставленного займа, Декретом № 15 не предусмотрена. Следовательно, разница между суммами, перечисленными заемщиком на дату возврата займа и на дату предоставления (перечисления заемщику) займа в иностранной валюте, должна отражаться на сч. 80 «Прибыли и убытки».

Дебет 52Кредит 80

– 12 тыс. руб. (400 долл. США х (1 680 – 1 650)) – разница между возвращенной заемщиком суммой (первая часть) и перечисленной суммой;

Дебет 52Кредит 58

– 990 тыс. руб. (600 долл. США х 1 650 руб.) – возвращена оставшаяся часть займа;

Дебет 52Кредит 80

– 24 тыс. руб. (600 долл. США х (1 690 – 1 650)) – разница между возвращенной заемщиком суммой (остаток) и перечисленной суммой.

В учете у заемщика операции отразятся следующим образом:

Дебет 52Кредит 94

– 1 650 тыс. руб. (1 000 долл. США х 1 650 руб.) – получен заем;

Дебет 94Кредит 52

– 672 тыс. руб. (400 долл. США х 1 680 руб.) – возвращена первая часть займа.

Для заемщика полученный заем в иностранной валюте является кредиторской задолженностью, поэтому в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2000 № 78 (НРПА РБ от 28.07.2000, № 8/3771) (далее – Постановление № 78), в бухгалтерском учете производится его переоценка на сч. 31 «Расходы будущих периодов» субсчет «Курсовые разницы».

Дебет 31Кредит 94

– 30 тыс. руб. (1 000 долл. США х (1 680 – 1 650)) – произведена дооценка кредиторской задолженности (на дату возврата первой части суммы);

Дебет 94Кредит 52

– 1 014 тыс. руб. (600 долл. США х 1 690 руб.) – возвращена оставшаяся часть займа;

Дебет 31Кредит 94

– 6 тыс. руб. (600 долл. США х (1 690 – 1 680)) – произведена дооценка кредиторской задолженности (на дату возврата остатка).

Курсовые разницы, возникшие от переоценки кредиторской задолженности по займу, списываются в зависимости от целей его направления.

В соответствии с Постановлением № 78 при приобретении за счет полученного займа:

– сырья, материалов, товаров, работ, услуг курсовые разницы списываются на финансовые результаты деятельности организаций ежемесячно в размере не более 10% от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);

– основных средств и нематериальных активов до ввода (передачи) объектов в эксплуатацию – на стоимость капитальных вложений;

– основных средств и нематериальных активов после ввода (передачи) объектов в эксплуатацию – по решению организации в конце отчетного квартала и (или) года на стоимость объектов основных средств и нематериальных активов;

– в иных случаях – за счет источников собственных средств.

Несколько спорным является соответствие законодательству совершаемой резидентами операции, когда заем предоставляется в иностранной валюте, а возвращается белорусскими рублями. В качестве обоснования законности данной сделки, как правило, приводится п. 4.1 Положения № 768, согласно которому валюта Республики Беларусь принимается без ограничений в оплату любых выраженных в ней обязательств, а также может приниматься в оплату требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

На наш взгляд, данная позиция может быть признана справедливой не всегда, что обусловлено следующим.

Согласно п. 2.4 указанного положения уплата денежных средств в валюте Республики Беларусь в качестве получения эквивалента в иностранной валюте (за границей либо в Республике Беларусь), а также получение денежных сумм в валюте Республики Беларусь в качестве эквивалента за уплату иностранной валюты (за границей либо в Республике Беларусь) не допускается без специального разрешения (лицензии) Национального банка Республики Беларусь. Юридические лица, нарушившие данные требования, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

Бесспорно, что данная норма изложена не идеально, тем не менее ее смысл очевиден – недопущение обмена иностранной валюты на белорусские рубли (и наоборот), по сути, купли-продажи иностранной валюты [ Согласно п. 1.7 Правил совершения валютно-обменных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.01.2002 № 16 (НРПА РБ от 20.02.2002, № 8/7801), покупка иностранной валюты – это обмен белорусских рублей на иностранную валюту по установленным обменным курсам, продажа иностранной валюты – это обмен иностранной валюты на белорусские рубли по установленным обменным курсам. ] с нарушением требований законодательства.

Таким образом, в рассмотренном случае нельзя исключать применения контролирующими органами к указанной сделке (посредством обращения с иском в хозяйственный суд) последствий, предусмотренных п. 2 ст. 171 ГК, – данная сделка будет признана притворной, то есть совершенной с целью прикрыть другую сделку (договор покупки (продажи) иностранной валюты), и к данной сделке будут применяться правила заключения соответствующих договоров (они должны совершаться только при посредстве банка, имеющего соответствующую лицензию).

В то же время не все столь однозначно. В данной ситуации необходимо учитывать волю сторон, в частности, намеревался ли заемщик в момент заключения договора вернуть заем в иностранной валюте (на наш взгляд, на момент заключения договора заемщик должен по крайней мере иметь текущий валютный счет и реальные либо планируемые источники поступления валютной выручки, поскольку Правила совершения валютно-обменных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь не предусматривают возможности приобретения иностранной валюты для расчетов по займам с резидентами, не являющимися банками.

В связи с вышеизложенным полагаем, что возврат одним резидентом другому в белорусских рублях займа, полученного в иностранной валюте, допустим в том случае, когда у заемщика по каким-либо объективным причинам к дате возврата займа отсутствуют валютные средства.

Отметим, что Национальный банк достаточно последовательно придерживается в своих разъяснениях позиции, согласно которой предоставление займа в иностранной валюте и возврат его в белорусских рублях не противоречит законодательству [ Валютное регулирование в вопросах и ответах, вопрос 11//Налоговый вестник, 2001. № 9. ] то отрадно, однако, признавая принципиальную возможность такой операции, мы не можем рекомендовать осуществлять подобные сделки систематически.

Споры по договорам займа между гражданами

Взыскание долга по договору займа

Договоры займа заключать могут физические лица (граждане), юридические лица (организации), резиденты и нерезиденты Республики Беларусь. Условия договора и порядок рассмотрения спора в случае невозврата или не своевременного возврата займа отличаются в зависимости от сторон договора. Рассмотрим типовые ситуации.

Спор по договору займа между гражданами Республики Беларусь

Основания причина обращения в суд – взыскание займа (заем не возвращен, возвращен несвоевременно или не полностью). По общему правилу гражданское дело по возврату займа рассматривается районным судом по месту жительства ответчика.

Ответчиком по данным гражданским делам как правило выступает заемщик, то есть тот, кто получил заем. При обращении в суд для того, кто заем давал (займодавца), важно иметь подтверждение факта передачи денег, а для заемщика – подтверждение факта возврата займа.

На что важно обратить внимание при формировании позиции по делу и сбору доказательств: Наличие договора займа или расписки. Почитайте о том, как составить долговую расписку.

В гражданских делах по займам Заемщику со своей стороны необходимо позаботиться о фиксации даты и размера возвращенный денежных средств. Это может быть запись на расписке или договоре займа, либо отдельная расписка, где указано за подписью займодавца сколько и когда ему возвращено. Почтовый перевод, банковская квитанция также могут являться доказательством возврата денег.

Что делать, если стороны не составляли ни расписки, ни договора займа?

Нужно собирать показания свидетелей, если заемщик не отказывается, фиксировать факт получения займа за его подписью.

Что делать, если заемщик утверждает, что он у вас ничего не брал?

Бывает частенько, как правило между близкими людьми, такая ситуация, что заемщик, по его словам, ничего не брал, ничего возвращать не собирается, но вы точно помните когда и какую сумму ему передавали. Оставим в стороне вопросы морали и нравственности, скажем лишь о том, что можно сделать по закону. В данном случае вы можете обратиться в милицию с заявлением.

Милиция проведет опрос вас и вашего должника на предмет передачи и получения денег. Обычно при составлении протокола опроса к особо забывчивым должникам «возвращается память», они под протокол подтверждают получение от вас денег, обещают вернуть, как только деньги появятся. После этого можно обращаться с заявлением в суд.

Срок исковой давности по данной категории споров составляет три года. Если вы хотите сэкономить свое время и нервы, то либо не давайте в долг, либо оформляйте правильно документы. При возникновении сомнений, проконсультируйтесь с адвокатом. После вступления решения суда в законную силу, будет возбуждено исполнительное производство, вам заем будет погашаться из личного имущества должника. Вероятность полного возврата переданной в долг суммы зависит от оперативности ваших действий и качества оформленных документов.

Спор по договору займа между гражданином Республики Беларусь и иностранным гражданином

Основные нюансы данного гражданского дела – это место рассмотрения спора, применимое право и исполнение решения суда.

В данном случае особенно важно заключать договор займа в письменной форме с обязательным указанием применимого права. Если в договоре не будет указано применимое право, то спор будет рассматриваться по законодательству страны займодавца.

Важно также понимать, что решение иностранного суда для получения исполнительного документа еще нужно признать в стране исполнения, а это требует затрат времени и денег. В некоторых странах исполнительное производство возбуждается при условии внесения взыскателем определенной денежной суммы на расчетный счет приставов. Срок исковой давности будет определяться в зависимости от применимого права.

Спор по договору займа между юридическими лицами Республики Беларусь

Данная категория споров относится к экономическим спорам. Рассматривает спор по общему правилу экономический суд по месту нахождения ответчика. Стороны в договоре могут определить иной порядок рассмотрения спора.

При спорах по договору займа между юридическими лицами важно помнить о необходимости досудебного урегулирования спора путем направления претензии должнику. Срок исковой давности – 3 года. Если после истечения срока исковой давности заем не возращен и не истребован, сумма займа относится на внереализационный доход и подлежит налогообложению.

Спор по договору займа между юридическим лицом Республики Беларусь и юридическим лицом другого государства

Как и в случае с иностранным гражданином, в данных спорах основным вопросом будет применимое право. Применимое право будет определяться либо договором, либо коллизионными нормами законодательства. Срок исковой давности будет определен в зависимости от применимого права.

Спор по договору займа между юридическим лицом Республики Беларусь и гражданином

Гражданин берет заем у юридического лица в следующих случаях: является работником этого юридического лица, заключает договор с микрофинансовой организацией или банком. В случае получения займа от нанимателя, как правило судебных споров не возникает. Заем возвращается из заработной платы, а трудовой договор с работником не расторгается до полного погашения займа.

Другое дело – банки и микрофинансовые организации. В данном случае основной предмет спора – размер штрафных санкций, взыскиваемых при нарушении договора заемщиком. При заключении договора займа мало кто обращает внимание на раздел о штрафных санкциях. Государство предпринимает много мер для регулирования данной области, но вопросов еще остается много.

В качестве дополнительной обеспечительной меры банки и микрофинансовые организации используют договор поручительства. Поручители могут быть привлечены в судебный процесс, также с них может быть взыскана сумма долга основного должника.

Будьте внимательны при заключении договоров займа, а если вопросы все же возникли, то обращайтесь к адвокатам своевременно. Адвокат сможет проконсультировать вас, подготовить вашу правовую позицию и представить интересы в суде.

Адвокаты Минской городской коллегии адвокатов, осуществляющие деятельность индивидуально , Минск, Республика Беларусь — Споры по договорам займа между гражданами
220004, Республика Беларусь, г. Минск, улица Максима Танка, дом 20, комната 340, телефон +375 (29) 639-34-37, +375 (29) 630-56-07, +375 (17) 203-58-31

Договор займа в Республике Беларусь

Настоящая статья направлена на освещение вопросов понятия и предмета договора займа согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь, особенностей правового регулирования заключения, оформления и исполнения договора займа и имеет следующее содержание:

| договор заем | заем денег | займ денег | договор займа в рб | договор займа между физическими лицами в рб | договор займа между физическими лицами | договор займа безвозмездный | договор беспроцентного займа | беспроцентный заем | проценты по договору займа | займ в иностранной валюте | заем валюте | займ в валюте | валютный займ | займы долларах | заем долларах | договор займа в валюте | займ в иностранной валюте | заем валюте | займ в валюте | валютный займ | валютный заем |

Понятие и характеристика договора займа, особенности заключения договора займа денег и вещей

Договор займа — это соглашение, в соответствии с которым, заимодавец передает заемщику в собственность денежные средства либо предметы с родовыми признаками (заменимые вещи), а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму займа денег либо такое же количество и качество вещей родового признака.

Данное определение договора займа позволяет отграничить его от других договоров.
По договору мены одна вещь передается взамен другой вещи, которые должны между собой отличаться по роду либо качеству (бартер), иначе это было бы лишено смысла.
По договору аренды, пользования в качестве предмета выступает индивидуально-определенная вещь, в силу чего арендодатель получает от арендатора ту же вещь, которую передавал с учетом износа.
По договору купли-продажи, вещь предоставляется покупателю в собственность, который в свою очередь выплачивает продавцу определенную сумму денежных средств.
Указанные обстоятельства следует учитывать для того, чтобы при оформлении отношений между сторонами по договору его условия соответствовали намерениям сторон заключить договор займа, а не какой-либо иной договор (сделку): купли-продажи с рассрочкой, залога, обмена, возмещения морального вреда и материального ущерба и т.д.

Договор займа по белорусскому законодательству является реальным договором.
Это значит, что договор займа считается заключенным с момента фактической передачи и на сумму переданных денежных средств (вещей). В качестве примере можно привести две ситуации.
А) Стороны оформили письменный договор займа денежных средств, согласно которому А. обязался передать денежные средства в размере 100 долларов США, а Б. обязуется их вернуть до 11 февраля 2016 года.
Б) Стороны оформили письменный договор займа денежных средств, по которому О. передал 12 июня 2016 года 400 Евро, а К. обязуется вернуть полученные денежные средства в течение месяца после заявления соответствующего требования.
Если внимательно проанализировать данные два примера, то можно сделать вывод, что в первом случае А. еще не передавал денежных средств Б. и, следовательно, между ними договор займа не заключен, хотя соответствующий документ и был подписан. Во втором примере, в подписанном документе закреплен факт передачи денежных средств заимодавцем О. заемщику К., что письменно подтверждает факт заключения договора займа. Следовательно, у заемщика К. возникла обязанность денежные средства вернуть.
В судебной практике встречаются случаи, когда между сторонами подписан договор либо составлена расписка, в которой отражен факт передачи денег по договору займа, однако в действительности денежные средства не передавались. В таких случаях заемщик может оспорить договор займа по безденежности в порядке и на условиях, предусмотренных в статье 765 ГК РБ.

Оформление договора займа в РБ

Пункт 1 статьи 761 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее ГК РБ) закрепил правило, в соответствии с которым договор займа следует оформлять в письменном виде, если его размер составляет более 10 базовых величин (БВ), а также независимо от суммы займа, когда его выдает юридическое лицо.

К данной правовой норме можно дать отдельные пояснения (комментарий). Письменная форма договора займа согласно пункту 1 ст. 761 ГК РБ обязательна только в двух случаях: заем выдает организация (юридическое лицо) либо сумма займа превысила 10 БВ. Размер БВ устанавливается Правительством РБ, и на сегодняшний день она составляет 210.000 руб. Следовательно, договор займа на сумму более 2.100.000 руб. необходимо оформить письменно. Если в качестве предмета займа выступает иностранная валюта, заем в российских рублях, долларах США, евро и т.д., письменно оформить договор займа следует в том случае, если в пересчете по курсу Национального банка РБ сумма займа превысит 10 БВ.
Законом в данном случае предусматривается простая письменная форма договора займа. Из этого следует, что договор займа не обязательно заверять нотариально и достаточно оформить условия договора займа на бумаге и подписать сторонам.
Несоблюдение требований пункта 1 ст. 761 ГК РБ в части оформления договора займа в простой письменной форме влечет невозможность заемщика и заимодавца в случае спора ссылаться на свидетельские показания при доказывании факта заключения договора и его условий на показания свидетелей. При этом стороны вправе приводить письменные и другие доказательства, не являющиеся свидетельскими показаниями.

В повседневном обиходе широко распространено составление расписки о получении денег в долг. Данная практика основана на п. 2 ст. 761 ГК РБ в соответствии с которой, в подтверждение заключения договора займа и его условий, заимодавец вправе предъявить расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу денег, вещей. В практике встречались случаи, когда на листке тетради либо альбомном листе составлялись расписки на сумму 20.000 – 300.000 тысяч евро и более.

Стоит отметить, что расписка о займе денег (вещей) не является письменной формой договора займа, а будучи документом подписанный заемщиком денег подтверждает только те условия договора займа, которые нашли в ней письменное отражение.

Договор займа денежных средств в иностранной валюте и белорусских рублях

В Республике Беларусь в качестве предмета займа может выступать как белорусский рубль так и иностранная валюта (доллары, евро, российский рубль и т.д.) при условии соблюдения требований статей 141, 142, 298 ГК РБ. Данные нормы отсылают к специальному законодательству о валютном регулировании, в частности Закону РБ от 22.07.2003 N 226-З (ред. от 05.01.2016) «О валютном регулировании и валютном контроле», который при решении вопроса о правомерности предоставления займов в иностранной валюте разграничивает особенности правового регулирования по субъектному признаку:

• займы между физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями;
• займы с участием юридических лиц.

Особое внимание следует обратить на «Правила проведения валютных операций» утвержденные Постановлением Правления Национального Банка РБ от 30.04.2004 №72.
Таким образом, правовое регулирования отношений по использованию иностранной валюты в качества займа может различаться в зависимости от сложившейся ситуации, субъектного состава участников договора займа денежных средств в иностранной валюте.

Например, для физических лиц, которые не выступают в качестве индивидуальных предпринимателей абзацем 3 части 3 статьи 11 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» прямо предусмотрена возможность использовать иностранную валюту (доллары США, евро) в договоре займа включая выплату процентов между физическими лицами.

Возмездный и безвозмездный договор займа. Проценты по договору займа денежных средств

Согласно пункту 1 статьи 762 ГК РБ договор займа предполагается возмездным. Это означает, что если в договоре займа не указано обратное, на сумму займа начисляются проценты, даже если это не прописано в договоре. В случае, если в договоре не указан размер процентов по договору займа, применяется ставка рефинансирования Национального Банка РБ.

Проценты по договору займа следует выплачивать ежемесячно, если иное не установлено в договоре займа.

Из данного правила есть исключения, когда договор займа признается беспроцентным (безвозмездным):

1. • Договор займа заключен между физическими лицами на сумму не превышающую 50 БВ, и данные отношения не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной стороной договора.
   • В качестве предмета займа передаются не денежные средства, а вещи, обладающие родовыми признаками.
   • В качестве займа используется иностранная валюта, а стороны не оговорили процент, т.к. ставка рефинансирования Национального банка РБ устанавливается только в отношении белорусского рубля.

При этом необходимо различать ситуации, когда в качестве займа выступает иностранная валюта от валютной привязки, когда в качестве предмета займа выступают белорусские рубли в размере эквивалентном определенной сумме в иностранной валюте.

Срок и порядок возврата задолженности по договору займа

Должник по договору займа обязан вернуть полученную сумму в порядке и сроки установленные соглашением.
Если при заключении договора стороны не оговорили срок возврата займа, заемщику следует вернуть денежные средства (вещи) в течение 30 дней с момента заявления соответствующего требования заимодавцем, либо иной срок, указанный в договоре.
Случаи, когда возможен досрочный возврат займа, предусматриваются договором, а также содержаться в пункте 2 статьи 763, пункте 2 статьи 764, статье 766, пункте 2 статьи 767 ГК РБ.
Место возврата задолженности по договору займа определяется по правилам статьи 297 ГК РБ.
Должник, просрочивший возврат долга по займу несет ответственность предусмотренную законодательством и договором. При этом не считается просрочкой задержка исполнения по вине заимодавца:

• в момент возврата долга заимодавец не предоставил документ подтверждающий возврат займа либо отказался вернуть расписку (статья 377, пункт 2 статьи 379 ГК РБ).
• отсутствия заимодавца или лица, уполномоченного им принять исполнение, в месте, где обязательство должно быть исполнено либо его недееспособности и отсутствия у него представителя.
• иного уклонения от принятия исполнения или иной просрочки с его стороны.

| договор заем | заем денег | займ денег | договор займа в рб | договор займа между физическими лицами в рб | договор займа между физическими лицами | договор займа безвозмездный | договор беспроцентного займа | беспроцентный заем | проценты по договору займа | займ в иностранной валюте | заем валюте | займ в валюте | валютный займ | займы долларах | заем долларах | договор займа в валюте | займ в иностранной валюте | заем валюте | займ в валюте | валютный займ | валютный заем |

В таких ситуациях можно порекомендовать заемщику воспользоваться пунктом первым статьи 308 ГК РБ и внести денежные средства, например, на депозит нотариуса.

Договор займа между юридическими лицами в беларуси

Организация получила на длительный срок беспроцентный заем. Что могут проверить?

Как правило, организации для улучшения своего финансового положения обращаются к иным субъектам хозяйствования за заемными средствами.

Договор займа обязательно будет являться объектом контроля в ходе проверки. Особенно тот, который не включает проценты за пользование заемными средствами. По мнению некоторых проверяющих, отсутствие процентов – это неправильно, ведь не бесплатно же субъект пользуется чужими деньгами. А значит, возможен факт сокрытия дохода.

Что проверяют

Если организация получила или предо-ставила заем, то проверяющие обязательно проверят:

– правомерность выдачи займа (т.е. не подпадает ли предоставленный заем под банковскую операцию и является ли передаваемое в заем имущество собственностью организации-займодавца);

– соответствует ли форма договора нормам гражданского или валютного законодательства (если сумма договора определена в валюте);

– порядок выплаты процентов (при их наличии в договоре);

– порядок исполнения условий договора;

– срок действия договора и мероприятия, которые организация предприняла для возврата займа по его истечении, и т.д.

Важно! Если проверяющие сомневаются в законности такого договора, то они вправе провести встречную проверку и проверить у второй стороны документы о государственной регистрации, наличие договора займа и соответствующих записей в бухгалтерском учете.

Учтите, что имущество, передаваемое по договору займа, должно принадлежать займодавцу на праве собственности

Привлечение свободных денежных средств третьих лиц для расширения своего бизнеса, по своей сути, означает использование кредита. Однако, говоря о кредитах, необходимо различать коммерческое и банковское кредитование.

Важно! Коммерческое кредитование оформляется в форме договоров займа, товарного и коммерческого кредита.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса РБ; далее – ГК).

Это означает, что указанные вещи заменимы. То есть при исполнении договора займа заемщик возвращает не ту же вещь, которую получил по договору займа, а аналогичную. Если предметом договора были денежные средства, то возвращать заемщик должен именно деньги. А если предметом договора была вещь, а не денежные средства, то заемщик обязан возвратить займодавцу вещь.

В соответствии с вышеприведенным определением сторонами по договору займа являются займодавец – лицо, передающее денежные средства или иные ценности другой стороне, и заемщик – лицо, получающее деньги или вещи.

Договор займа представляет собой реальный договор, так как он считается заключенным с момента передачи денег или иных вещей * . Напомним, что для заключения реального договора требуется не только облеченное в соответствующую форму соглашение сторон, но и передача имущества, определенного этим соглашением. Следовательно, до момента передачи денег или вещей договор займа считать заключенным нельзя.
__________________________
* Иной порядок вступления в силу договора займа может быть установлен законодательными актами. Так, к примеру, договор займа о предоставлении финансовых ресурсов, подлежащий согласованию в соответствии с Положением о порядке предоставления взаем денежных средств государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставных фондах, утвержденным Указом Президента РБ от 05.05.2006 № 296 (далее – Положение), считается заключенным с момента его согласования в порядке, установленном в названном Положении (п. 8 Положения).

Важно! Имущество, передаваемое по договору займа, должно принадлежать займодавцу на праве собственности, после передачи имущества право собственности переходит к заемщику.

Иногда на практике возникает вопрос о правомерности выдачи коммерческой организацией займа юридическому или физическому лицу через призму возможности отнесения такой деятельности к банковской (банковским операциям). В связи с этим отметим следующее.

Размещение от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности денежных средств физических и (или) юридических лиц, привлеченных на счета и (или) во вклады (депозиты), является банковской операцией (абз. 3 части первой ст. 14 Банковского кодекса РБ). Поэтому банковскими операциями являются только привлечение денежных средств во вклады (депозиты) по договору банковского вклада (депозита) и размещение привлеченных во вклады (депозиты) денежных средств на условиях возвратности, платности, срочности.

Следует отметить, что предоставление банком процентного займа за счет привлеченных во вклады (депозиты) денежных средств будет являться банковской операцией.

Предоставление же юридическим лицом денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности (в т.ч. по договору займа) как за счет собственных средств, так и за счет привлеченных средств банковской операцией не является.

Д-т 06-2, 58-2 – К-т 51
– на сумму предоставленного займа (в учете у займодавца);

Д-т 51 – К-т 66, 67
– на сумму полученного займа (в учете у заемщика) * .
__________________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

Проверьте соблюдение требований валютного законодательства при заключении договора займа в валюте

Иностранная валюта может выступать в качестве предмета займа. Однако в этом случае организация при заключении договора займа в валюте должна учесть требования:

Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Республики Беларусь с соблюдением правил ГК. В частности, следует учитывать, что денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях, а случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Республики Беларусь определяет законодательство;

В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (специальных правах заимствования и др.). В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон;

– ст. 11 Закона РБ от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон).

Как правило, при проведении валютных операций между резидентами запрещено использовать иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте и (или) платежные документы в иностранной валюте.

Однако из каждого правила есть исключения. В данном случае их два.

Так, в отношениях между юридическими лицами – резидентами при осуществлении валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте разрешено в случае:

1) привлечения на временной основе средств в бюджет, возврата этих средств и процентов за пользование ими в соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год;

2) осуществления платежей из бюджета на цели, определенные законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год (часть вторая ст. 11 Закона).

Проверьте правильность оформления формы договора займа

Законодательство предусматривает заключение договора займа как в устной, так и в письменной форме.

Однако организациям при заключении договора займа надо знать, что есть случаи, когда договор должен быть заключен только в письменной форме. Это необходимо, если:

– сумма договора займа превышает в 10 раз установленный законодательством размер базовой величины * ;
__________________________
* С 1 апреля 2014 г. – 150 тыс. бел. руб.

– займодавцем является юридическое лицо – в этом случае договор заключается в письменной форме независимо от суммы (п. 1 ст. 761 ГК).

Отметим, что несоблюдение в этих случаях простой письменной формы договора не влечет его недействительность, исключается лишь возможность использования свидетельских показаний в подтверждение договора или отдельных его условий, однако это не препятствует использованию иных доказательств, в т.ч. письменных (п. 1 ст. 163, п. 2 ст. 765 ГК).

Важно! Законодательство не требует обязательного нотариального удостоверения договора займа. Однако если стороны придут к соглашению об этом, то такой договор подлежит обязательному нотариальному удостоверению (п. 2 ст. 164 ГК).

С 1 января 2014 г. за нотариальное удостоверение договоров взимается нотариальный тариф (ранее государственная пошлина). Размер тарифа за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера нотариусами предусмотрен постановлением Совета Министров РБ от 27.12.2013 № 1145.

Д-т 76 – К-т 51
– уплачен нотариальный тариф на счет соответствующей областной, Минской городской нотариальной палаты либо нотариуса.

Комментарий эксперта

Организациям-займодавцам необходимо знать о преимуществе нотариально удостоверенного договора займа перед договором, совершенным в простой письменной форме.

Нотариально удостоверенный договор займа, по которому сумма займа не была возвращена заемщиком в срок полностью или частично, является основанием для совершения нотариальной исполнительной надписи, по которой сумма долга будет взыскана с заемщика в бесспорном порядке. Это следует из п. 10 Перечня документов, по которым взыскание производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 28.12.2006 № 1737.

Проверьте соблюдение порядка выплаты процентов по договору и отражения их в учете

Как правило, порядок выплаты процентов предусматривается в договоре. При его наличии проверяющим будет несложно проверить соблюдение заемщиком обязательств по уплате процентов.

Если же в договоре предусмотрена уплата процентов, но отсутствует порядок их уплаты, то проценты должны выплачиваться ежемесячно до дня возврата суммы займа.

В течение срока действия договора займа размер процентов может меняться, если займодавец и заемщик предусмотрели в договоре возможность изменения процентов на сумму займа (п. 1 ст. 420 ГК). В этом случае изменение процентов может производиться как по соглашению сторон, т.е. составляется дополнительное соглашение к договору, так и в одностороннем порядке. Например, в договоре займа может быть предусмотрено, что займодавец имеет право в одностороннем порядке изменить процентную ставку по договору в случае изменения ставки рефинансирования Нацбанка.

Д-т 76 – К-т 91
– начислены проценты по займу (займодавцем);

Д-т 51 – К-т 76
– получены проценты по займу от заемщика;

Д-т 08, 91 – К-т 76
– начислены проценты по займу (заемщиком);

Д-т 76 – К-т 51
– уплачены проценты по займу заемщику.

Просрочка уплаты процентов является нарушением условий договора. В этом случае организация должна применить к заемщику штрафные санкции, предусмотренные договором. Штрафные санкции могут устанавливаться договором в твердой сумме за каждый день просрочки, в виде повышенных процентов, в виде неустойки, исчисляемой в процентном отношении к сумме несвоевременно выплаченных процентов, либо иным способом.

Д-т 76 – К-т 90-7
– начислены штрафные санкции от суммы несвоевременно выплаченных процентов заемщиком;

Д-т 51 – К-т 76
– получена сумма штрафа от заемщика.

Проверяющие не вправе расценивать факт отсутствия в договоре процентов за пользование заемными средствами как нарушение законодательства

Из определения понятия договора займа (ст. 760 ГК) можно сделать вывод о том, что заемные отношения не связаны условием об их обязательной возмездности.

То есть если в договоре четко обозначен безвозмездный характер займа, то он будет беспроцентным.

Важно! Если в договоре отсутствует прямая запись о беспроцентном займе, то заемщику необходимо знать некоторые нормы ГК, которые содержат специальные правила о процентах по займу.

Так, в частности, займодавец имеет право получить с заемщика проценты на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором, если иное не предусмотрено законодательством или договором займа. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Нацбанка на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п. 1 ст. 762 ГК).Тем самым, если в договоре займа вообще отсутствует условие о процентах по займу или указание на возмездность/безвозмездность займа, то по договору займа предполагается уплата процентов, и при отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Нацбанка на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Проверяющие не могут предъявить претензии в отношении длительного срока действия договора и крупной суммы займа, так как законодательство не ограничивает эти величины

Срок, на который предоставляются денежные средства, а также в течение которого заемные средства подлежат возврату, законодательством не ограничен.

Также в законодательстве отсутствуют ограничения по сумме займа. С суммой займа связаны только требования к форме договора (см. выше).

Договор займа может заключаться на определенный срок или до востребования. Если в договоре займа установлен конкретный срок возврата займа, то это означает, что займодавец не имеет права предъявить требования о возврате займа до его наступления в случае выполнения заемщиком условий договора.

При этом преждевременно погасить заем заемщик вправе только в том случае, если заем безвозмездный, при этом согласие займодавца не требуется (п. 2 ст. 763 ГК).

Если заключен возмездный договор займа, то в нем может быть предусмотрена невозможность досрочного возврата займа заемщиком. Досрочное погашение договора займа возможно лишь при согласии заемщика (п. 2 ст. 763 ГК).

Если срок возврата займа определен моментом до востребования, то сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, причем договором может быть предусмотрен иной порядок возврата займа (п. 1 ст. 763 ГК).

Комментарий эксперта

При неисполнении или ненадлежащем исполнении заемщиком договора займа законодательство предусматривает различные меры воздействия, которые вправе применить займодавец:

1) уплата процентов в размере, предусмотренном п. 1 ст. 366 ГК (специальные последствия нарушения условий договора займа при просрочке возврата займа).

Проценты уплачиваются со дня, когда сумма займа должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу. При этом подчеркивается, что по своей природе проценты за пользование чужими денежными средствами не зависят от процентов, уплачиваемых по договору займа. Тем самым и в случае, если договор займа беспроцентный, правомерно взыскание процентов по п. 1 ст. 366 ГК;

2) досрочный возврат всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами – если заем погашается частями (в рассрочку) (п. 2 ст. 764 ГК), в случае утраты им обеспечения или ухудшения иных его условий (ст. 766 ГК), а также при невыполнении условия о целевом характере займа (ст. 767 ГК);

3) взыскание неустойки (пени или штрафа).

Отметим, что специальные нормы в ГК в части правомерности или неправомерности взыскания неустойки, если договор займа беспроцентный, отсутствуют.

В связи с этим будут применимы общие нормы о неустойке как способе обеспечения исполнения обязательства (в рассматриваемом случае – заемного), а именно (если иное не предусмотрено законодательными актами): в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения, должник обязан уплатить кредитору определенную законодательством или договором денежную сумму (неустойка (штраф, пеня)) (ст. 311 ГК). Поскольку законной неустойки (ст. 313 ГК) по данному обязательству между субъектами хозяйствования законодательство не устанавливает, то взысканию подлежит договорная неустойка при ее наличии.

Кроме того, ст. 11.17 Кодекса РБ об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за нарушение порядка предоставления взаем денежных средств государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставных фондах. Такой порядок утвержден Указом Президента РБ от 05.05.2006 № 296 «Об упорядочении использования финансовых ресурсов государственных организаций и хозяйственных обществ с долей государства в уставных фондах».