3171 и 823 гк рф

Статья 823. Коммерческий кредит

1. Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

2. К коммерческому кредиту соответственно применяются правила настоящей главы, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства.

Комментарий к Ст. 823 ГК РФ

1. В соответствии с п. 1 комментируемой статьи кредитование может существовать в форме аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг. Такой кредит называется коммерческим и осуществляется в рамках основного договора на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг). Связь между двумя названными договорами внешне выражается в том, что договор о коммерческом кредите зачастую включается в основной договор в виде его отдельного условия.

Сторонами договора о коммерческом кредитовании являются не банки, а юридические и физические лица — предприниматели, коммерсанты. Отсюда произошло его название — коммерческий кредит. Коммерческое кредитование в отличие от прямого банковского считается косвенным. Оно было запрещено в результате кредитной реформы 1930 — 1932 гг. и вновь разрешено по Закону СССР от 4 июня 1990 г. «О предприятиях в СССР».

Часть вторая ГК РФ предусматривает возможность авансирования и предварительной оплаты не только по договорам купли-продажи, но и по договорам подряда (ст. 711), бытового подряда (ст. 735), строительного подряда (ст. 746), договорам о выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских и технологических работ (ст. 781).

2. Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (п. 2 комментируемой статьи). При выборе норм § 1 гл. 42 ГК РФ для регулирования отношений по коммерческому кредитованию следует учитывать правовые особенности последнего. В отличие от договора займа договор о коммерческом кредите является консенсуальным, двусторонне обязывающим, его предметом могут быть только деньги. Учитывая предпринимательский характер договора о коммерческом кредите, он может быть заключен только в письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК).

3. Пунктом 12 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 г. N 13/14 предусмотрено, что проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами. При отсутствии в законе или договоре условий о размере и порядке уплаты процентов за пользование коммерческим кредитом следует руководствоваться нормами ст. 809 ГК РФ. Проценты за пользование коммерческим кредитом подлежат уплате с момента, определенного законом или договором. Если законом или договором этот момент не определен, следует исходить из того, что такая обязанность возникает с момента получения товаров, работ или услуг (при отсрочке платежа) или с момента предоставления денежных средств (при авансе или предварительной оплате) и прекращается при исполнении стороной, получившей кредит, своих обязательств либо при возврате полученного в качестве коммерческого кредита, если иное не предусмотрено законом или договором. Согласно п. 3 ст. 809 ГК РФ коммерческий кредит предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон.

В случае предоставления коммерческого кредита по договору купли-продажи применяется специальное правило определения периода начисления процентов. Когда продавец не исполняет своей обязанности по передаче предварительно оплаченного товара, а договор купли-продажи не определяет иное, проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, в соответствии с п. 4 ст. 487 ГК РФ могут начисляться только со дня, когда передача товара должна быть произведена по договору, до дня передачи товара покупателю или возврата ему предварительно уплаченной им суммы. Соответственно, если в договоре купли-продажи не предусмотрено начисление процентов за предоставленный продавцу коммерческий кредит, то в исключение из общего правила они не должны начисляться. Однако договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя до дня передачи товара либо возврата денежных средств продавцом при отказе покупателя от товара. Аналогичное правило вытекает из п. 4 ст. 488 ГК РФ, которое применяется при оплате товара в рассрочку.

4. Коммерческий кредит между резидентами и нерезидентами в связи с осуществлением ими внешнеторговой деятельности подпадает под режим валютных ограничений в виде резервирования, порядок осуществления которого должен быть установлен Правительством РФ в соответствии со ст. 7 Закона о валютном регулировании.

Дудин Алексей Сергеевич

Чуть больше года назад, а именно «01» июня 2015 года вступил в силу изменения, внесенные законодателем в Гражданский кодекс РФ.

В числе нововведений было появление в Гражданском кодексе РФ статьи 317.1. «Проценты по денежному обязательству», пункт 1 которой, по состоянию на июнь 2015 года, гласил, что если иное не предусмотрено законом или договором, то кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами.

Проценты, предусмотренные статьей 317.1 Гражданского кодекса РФ, по замыслу законодателя не являлись мерой ответственности, а представляли собой плату за пользование денежными средствами. Точно также как не является мерой ответственности плата за пользование коммерческим кредитом, предусмотренная статьей 823 Гражданского кодекса РФ. Этот момент в последующем нашел свое отражение и подтверждение в судебной практике. Верховный Суд РФ указал на платежный, а не штрафной характер процентов, начисленных по статье 317.1. Гражданского кодекса РФ, в пункте 53 своего Постановления от «24» марта 2016 года № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса РФ об ответственности за нарушение обязательств». Также в указанном пункте Верховный Суд РФ подчеркнул тот момент, что начисление с начала просрочки процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ не влияет на начисление процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ. И, далее, в пункте 76 названного Постановления, Верховный Суд РФ отметил, что правила статьи 333 Гражданского кодекса РФ и пункта 6 статьи 395 Гражданского кодекса РФ не применяются при взыскании процентов, начисляемых по статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Положения статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ по замыслу законодателя должны были стать эффективным инструментом стимулирования должника к своевременному исполнению денежных обязательств.

Порой некоторые недобросовестные компании вместо получения на возмездной основе заемных средств в банке, месяцами и годами кредитуются у своих поставщиков и подрядчиков, в том смысле, что не расплачиваются с ними за полученные товары и выполненные работы. И максимум, что в такой ситуации может сделать кредитор, взыскать помимо суммы основного долга неустойку. Которая, при этом, может быть снижена судом по мотиву ее несоразмерности последствиям нарушения обязательства. Безусловно, кроме взыскания с должника неустойки у кредитора также есть право потребовать возмещения причиненных ему убытков, но на практике доказать наличие убытков и обосновать их размер бывает довольно сложно. Поэтому многие кредиторы ограничиваются только взысканием неустойки.

Понимая все это, некоторые должники сознательно тянут с погашением своих долгов и используют деньги своих контрагентов в собственных интересах.

Если же должники будут знать, что в случае просрочки платежа помимо неустойки им придется заплатить кредиторам еще и проценты за пользование денежными средствами (которые в отличие от неустойки не могут быть снижены судом), то это будет их стимулировать к строгому соблюдению договорных обязательств в части сроков расчетов с кредиторами.

Подобная логика законодателя представляется понятной и разумной.

Право потребовать уплаты процентов, предусмотренных статьей 317.1 Гражданского кодекса РФ, по состоянию на июнь 2015 года, возникало у кредитора автоматически и могло быть исключено из договорных отношений сторон только посредством включения в текст заключаемого договора пункта о том, что к отношениям сторон положения статьи 317.1. Гражданского кодекса РФ не применяются, либо путем заключения дополнительного соглашения с аналогичным пунктом к уже действующему договору.

Исходя из сказанного можно сделать вывод, что законодателем были созданы необходимые условия, для того чтобы российский бизнес начал активно использовать положения статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ в целях укрепления договорной и финансовой дисциплины при проведении расчетов.

Но жизнь показала, что бизнес практика пошла по иному пути, нежели чем планировал законодатель.

Потенциальных должников начала серьезно беспокоить возможность взыскания с них платы в виде процентов за пользование денежными средствами. Особенно, когда речь заходила о крупных сделках и, соответственно, о заметных размерах процентов, которые могли быть взысканы кредиторами.

А кредиторов в свою очередь начали основательно волновать налоговые последствия, связанные с автоматическим возникновением у них права на получение с должника процентов за пользование денежными средствами по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ и возможным отказом от их взыскания с должника.

Тем более, что Министерство финансов РФ в своем письме от «09» декабря 2015 года № 03-03-РЗ/67486 отметило следующее: «В случае если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов, по такому обязательству у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику в размере законных процентов. Данные суммы отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора и должника соответственно. В случае указания в договоре на неприменение статьи 317.1 ГК РФ ни данные требования, ни доходы (расходы) не возникают.

Порядок учета указанных доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организаций регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

На основании пункта 6 статьи 250 Кодекса доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, другим долговым обязательствам, признаются внереализационными доходами налогоплательщика.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса).

Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается налогоплательщиком в налоговом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства на последнюю дату отчетного (налогового) периода согласно положениям статьей 271, 272 Кодекса.

Учитывая изложенное, законные проценты, начисленные по умолчанию по денежному долговому обязательству в порядке статьи 317.1 ГК РФ, подлежат учету налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Вместе с тем кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству, списываемая путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов».

В итоге вместо активного использования положений статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ, многие российские компании начали массово включать в тексты своих договоров пункты о неприменении к отношениям сторон названной правовой нормы.

Законодатель, увидев подобную картину, оперативно отреагировал и внес изменения в текст пункта 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ. Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 315-ФЗ указанная правовая норма изложена в новой редакции, которая гласит следующее: «В случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором».

Как можно увидеть из приведенного текста, право начислять проценты на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами у кредитора возникает не автоматически, как было ранее, а только в том случае, когда это прямо предусмотрено законом или договором.

В связи с этим, если ваша компания в настоящее время желает использовать положения статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ в своих отношениях с тем или иным контрагентом, то ей необходимо сформулировать и включить в текст соответствующего договора пункт, прямо и недвусмысленно указывающий на возможность компании производить начисление процентов, предусмотренных названной правовой нормой. Также целесообразно предусмотреть конкретный размер подлежащих начислению процентов и порядок их начисления. Если сторонами размер процентов в договоре не согласован, то он, как это следует из действующей редакции пункта 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ, будет определяться ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды времени.

Положения статьи 317.1 ГК РФ в разъяснениях Верховного суда

Статьи по теме

Коллеги из Системы Юрист подготовили обзор разъяснений ВС РФ из постановления от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса РФ об ответственности за нарушение обязательств» относительно положений статьи 317.1 ГК РФ.

Читайте Обзор в Системе Юрист

Многие юристы надеялись, что Пленум Верховного суда РФ прольет свет на положения статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ в своем новом постановлении от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса РФ об ответственности за нарушение обязательств». Причем ожидали не просто отдельных разъяснений, а подробных комментариев о том, кто, когда и что может потребовать по этой статье.

Срочное сообщение для юриста! В офис пришла полиция

Проект Постановления, который обсуждали 15 марта, давал поводы для этого. Однако из итоговой редакции документа исключили большую часть положений о применении статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Читайте также в рекомендациях Системы Юрист

Разъяснения ВС о ст. 317.1

Когда при взыскании законных процентов нужно соблюдать претензионный порядок

Верховный суд РФ в пункте 43 Постановления указал, что претензию должнику необходимо направить, если:

  • в отношении денежного обязательства действуют правила о претензионном порядке, которые устанавливает закон или договор, и
  • кредитор еще не направлял претензию в отношении суммы основного долга.

Если кредитор уже направлял претензию в отношении суммы основного долга, то претензионный порядок считается соблюденным и в отношении законных процентов. Причем это правило действует и в том случае, если кредитор подает иск о взыскании исключительно процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

В то же время нужно учитывать, что с 1 июня 2016 года появится обязательный досудебный порядок для исков по гражданским делам, которые рассматривают арбитражные суды. То есть с этого дня нужно будет руководствоваться иным правилом: если кредитор еще не направлял претензию в отношении суммы основного долга, то в отношении законных процентов необходимо соблюсти претензионный порядок. При этом не имеет значения, закрепляет ли закон или договор такой порядок в отношении денежного обязательства.

Порядок погашения долга по начисленным процентам

Очередность погашения денежных требований установлена в статье 319 Гражданского кодекса РФ. Так действует порядок:

1) прежде всего гасятся издержки кредитора;

2) затем – проценты;

3) в оставшейся части – основная сумма долга.

Эти правила актуальны, если:

  • суммы платежа недостаточно для исполнения денежного обязательства полностью;
  • стороны не согласовали иное правило.

При этом Пленум Верховного суда РФ в пункте 49 Постановления указал, что «под процентами, погашаемыми ранее основной суммы долга, понимаются проценты за пользование денежными средствами, подлежащие уплате по денежному обязательству, в частности проценты за пользование суммой займа, кредита, аванса, предоплаты и т. д. (статьи 317.1, 809, 823 ГК РФ)».

Получается, что должник не будет считаться исполнившим свое обязательство, если:

  • уплатит только ту сумму, которая указана в договоре, а
  • кредитор имеет право на получение законных процентов.

Ведь в таком случае кредитор сможет:

  • рассчитать проценты за период пользования денежными средствами на день их получения от должника;
  • вычесть полученную сумму процентов из суммы, которую передал должник.

Полученная сумма – это то, что пойдет в счет погашения основного долга.

Разница между ею и суммой, которую стороны определили в договоре, останется долгом должника. На нее можно продолжить начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ.

Соотнесение законных процентов и процентов по ст. 395 ГК

Верховный суд РФ в пункте 53 Постановления указал: «В отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами».

Из этого ниже сделан вывод: «Начисление с начала просрочки процентов по статье 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ».

1) даты, с которых начинается начисление этих двух видов процентов, не совпадают;

2) эти проценты можно взыскивать одновременно (начислять параллельно).

Проект в этом отношении был более конкретен. В абзаце 2 пункта 55 было указано: «С начала просрочки уплаты суммы основного долга. на сумму основного долга подлежат уплате как проценты, предусмотренные статьей 317.1 ГК РФ, так и проценты, установленные статьей 395 ГК РФ».

Можно прийти к выводу, что проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ нужно начислять со дня, когда должник по денежному обязательству получил товары, работы или услуги. А с момента, когда на его стороне возникнет просрочка, можно также начать начислять и проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ.

При этом суды, разрешая споры о взыскании процентов, будут устанавливать:

  • является требование истца об уплате процентов требованием платы за пользование денежными средствами (ст. 317.1 ГК РФ) либо
  • требование заявлено о применении ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (ст. 395 ГК РФ).

Кредитору нужно быть внимательнее при составлении искового заявления.

Уплата процентов — основание для снижения неустойки?

Верховный суд РФ в пункте 73 Постановления перечислил доводы ответчика, которые сами по себе не могут служить основанием для снижения неустойки. Среди них указано и «наличие у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, на основании статей 317.1, 809, 823 ГК РФ)».

То есть тот факт, что должник обязан уплатить законные проценты, – не основание для снижения неустойки.

Снижение законных процентов по ст. 333 и ст. 395 ГК

Можно ли снизить законные проценты, применяя эти статьи? Ответ на этот вопрос однозначен – нет, нельзя.

Верховный суд РФ в пункте 76 Постановления прямо указал: «Правила статьи 333 ГК РФ и пункта 6 статьи 395 ГК РФ не применяются при взыскании процентов, начисляемых по статье 317.1 ГК РФ».

Дело в том, что законные проценты – это не мера ответственности, а плата за пользование денежными средствами (п. 53 Постановления № 7). Поэтому к ним неприменимы ни статья 333, ни пункт 6 статьи 395 Гражданского кодекса РФ.

Такой вывод уже встречался и в судебной практике. Так, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд указал: «. положения ст. 333 ГК РФ неприменимы к процентам за пользование денежными средствами, предусмотренным ст. 317.1 ГК РФ, которые по смыслу ст. 317.1 ГК РФ не являются мерой ответственности, следовательно, не могут быть снижены как несоразмерные последствиям нарушения обязательства» (постановление от 24 февраля 2016 г. № 17АП-807/2016-ГК по делу № А50-24641/2015).

Начисление законных процентов по договорам, заключенным до 1 июня 2015 года

В пункте 83 Постановления указано общее правило. Согласно ему измененные положения Гражданского кодекса РФ не применяются к правам и обязанностям, которые возникли из договоров, заключенных до 1 июня 2015 года. Споры из них суды разрешают по ранее действовавшей редакции кодекса. При этом не имеет значения дата возникновения самих прав и обязанностей.

Это в полной мере относится к правилам статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

То есть если договор заключен до 1 июня 2015 года, то начислить законные проценты не удастся, даже если должник по денежному обязательству получил товары, работы или услуги после этой даты.

Такой подход также уже встречается в судебной практике. Например, Седьмой арбитражный апелляционный суд отметил: «. положения статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации не подлежат применению к договорам, заключенным ранее 01.06.2015 (даты вступления названной статьи в законную силу)» (постановление от 28 января 2016 г. № 07АП-13005/2015 по делу № А27-19924/2015). Семнадцатый арбитражный апелляционный суд также указал: «По смыслу пункта 2 статьи 4, абзаца второго пункта 4 статьи 421, пункта 2 статьи 422 Гражданского кодекса Российской Федерации статья 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, введенная Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ, не применяется к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до дня вступления в силу Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации», то есть до 01.06.2015» (постановление от 17 февраля 2016 г. № 17АП-17108/2015-ГКу по делу № А60-42697/2015).

Читайте на тему

Что не вошло в итоговую редакцию Постановления №7

Из финальной версии документа была исключена большая часть положений о применении статьи 317.1 ГК. Объяснили это тем, что Постановление посвящено ответственности за нарушение обязательств, а проценты, установленные этой статьей, – не мера ответственности, а плата за пользование денежными средствами (п. 53 Постановления).

Тем не менее имеет смысл учитывать исключенные положения Проекта о законных процентах, так как:

  • многие из них логично следуют из содержания Гражданского кодекса РФ;
  • судебная практика их воспроизводит;
  • есть вероятность, что позже эти положения все равно найдут свое отражение в другом постановлении.

Ст. 317.1 в отношении обязательств не на основании договора

Пленум Верховного суда РФ пояснил в пункте 54 Проекта: «Правила статьи 317.1 ГК РФ о начислении процентов как платы за пользование денежными средствами применяются только к тем денежным обязательствам, возникшим на основании договора. ».

То есть статью 317.1 Гражданского кодекса РФ нельзя применить, например:

  • к односторонним сделкам (например, к независимой гарантии);
  • к обязательствам по возмещению вреда, причиненного имуществу коммерческой организации (деликтным обязательствам);
  • к денежным обязательствам из неосновательного обогащения (кондикционные требования);
  • к выплатам, вытекающим из вещных и иных гражданских правоотношений;
  • к правоотношениям, которые не регулируются Гражданским кодексом РФ (налоговые, трудовые, административные и т. п.).

Стоит отметить, что такой вывод уже встречается и в судебной практике: «В отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса, проценты, установленные статьей 317.1 Гражданского кодекса, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами в договорном обязательстве» (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 февраля 2016 г. № Ф04-278/2016 по делу № А46-10289/2015).

Индивидуальные предприниматели и некоммерческие организации как стороны денежного обязательства по ст. 317.1

Суд счёл, что ИП и НО могут быть сторонами денежного обязательства с применением ст. 317.1 (п. 54 Проекта).

Сторонами обязательства могут быть:

  • коммерческие организации,
  • индивидуальные предприниматели или
  • некоммерческие организации при осуществлении приносящей доход деятельности.

Однако закон или договор может предусматривать иное.

Это логично следует из содержания Гражданского кодекса РФ.

Тот факт, что пункт 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ называет лишь коммерческие организации, не означает, что он не применяется к ИП и НКО. Дело в том, что правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность коммерческих организаций, применяются:

  • к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, – в силу пункта 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ;
  • к НКО, которые согласно пункту 4 статьи 50 Гражданского кодекса РФ могут вести приносящую доход деятельность, – в силу пункта 1 статьи 6 Гражданского кодекса РФ (в случае если договор оформляет платную деятельность такой организации).

Этот же вывод делают и суды. Так, Седьмой арбитражный апелляционный суд отметил: «Из буквального содержания данной нормы следует, что, если иное не предусмотрено законом или договором, правила статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации о начислении процентов применяются только к обязательствам, всеми сторонами которых являются коммерческие организации, индивидуальные предприниматели или некоммерческие организации, в части осуществления приносящей доход деятельности» (постановление от 28 января 2016 г. № 07АП-13005/2015 по делу № А27-19924/2015).

Переход прав по денежным обязательствам и переход прав на получение законных процентов

Суд указал, что переход прав по обязательствам влечет переход прав на получение процентов (абз. 2 п. 54 Проекта). Причем переходят права на проценты за весь период пользования денежными средствами.

Основания для такого вывода – пункт 1 статьи 382, статья 383, пункт 1 статьи 384 Гражданского кодекса РФ.

С какого дня начисляются законные проценты

«Со дня получения должником по денежному обязательству товаров, работ или услуг, в том числе при отсрочке, рассрочке платежа», – ответил Пленум Верховного суда РФ в пункте 55 Проекта. Однако иной момент может определять закон или договор.

То есть в отличие от процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ проценты по статье 317.1 начисляются не с первого дня, который следует за последним днем срока надлежащего исполнения обязательств, а со дня, когда возникло само денежное обязательство.

Схожий вывод уже делают и некоторые суды. Так, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в отношении договора возмездного оказания услуг указал: «Проценты по статье 317.1 ГК РФ начисляются с даты оказания услуги и не являются штрафными санкциями. Дата оказания услуг в данном случае соответствует дате подписания сторонами Акта об оказании услуг за расчетный месяц» (постановление от 10 февраля 2016 г. № 15АП-22633/2015 по делу № А32-28195/2015).

При этом Верховный суд РФ в пункте 56 Проекта указал исключение из этого правила. Оно касается ситуации, когда договорные обязательства предусматривают:

  • периодическое внесение платы за пользование имуществом (договор аренды, лизинга);
  • длящееся оказание услуг (договоры хранения, оказания коммунальных услуг и услуг связи, договоры на ведение реестра ценных бумаг и т. д.).

В таком случае считается, что должник начинает пользоваться денежными средствами с момента, когда заканчивается оплачиваемый период, если закон или договор не определяет иной момент (п. 56 Проекта). Соответственно, первым днем для начисления процентов будет день, следующий за последним днем оплачиваемого периода.

Однако договор может предусматривать обязанность должника периодически вносить плату (например, не позднее 15-го числа месяца, следующего за оплачиваемым). Тогда законные проценты начисляются со дня, который следует за последним днем срока платежа, если закон или договор не определяет иной момент (абз. 2 п. 56 Проекта).

До какого дня начисляются законные проценты

«До дня исполнения обязательства по оплате полученных товаров, работ и услуг, включая дату платежа», – ответил суд в том же пункте 55 Проекта. Это правило действует, если иной момент не определяет закон или договор.

Начисление законных процентов на аванс/предоплату

Это один из самых распространенных вопросов о применении статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Верховный суд РФ в пункте 57 Проекта ответил на него отрицательно: «В случае авансирования (предоплаты) по договору в счет оплаты товаров, работ, услуг. проценты на основании статьи 317.1 ГК РФ на такие суммы не начисляются». Обоснование – «поскольку лицо, получившее сумму аванса (предоплаты), не является должником по денежному обязательству».

Этот вывод напрямую следует из содержания самой статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ. В ней указано, что правом на получение процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ обладает лишь «кредитор по денежному обязательству».

На это указывают и суды. Так, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд отметил: «. указанная норма не применяется в случае выплаты аванса, поскольку обязанность по оплате в рамках договора возмездного оказания услуг, подряда лежит на заказчике, следовательно, кредитором по денежному обязательству выступает исполнитель, подрядчик. При перечислении аванса денежное требование у заказчика не возникает» (постановление от 5 февраля 2016 г. № 13АП-32127/2015 по делу № А56-38381/2015).

Минфин России в письме № 03-03-РЗ/67486 также указал: «. полагаем, что в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает, следовательно, статья 317.1 ГК РФ неприменима» (см. также Минфин России обозначил свою позицию по законным процентам).

Какое количество календарных дней указать при расчете процентов

Ответ на этот вопрос содержал пункт 58 Проекта: «Расчет процентов. производится. исходя из количества календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно)».

То есть цифра, которую нужно подставить в формулу, зависит от того, является ли год високосным.

Так, при расчете процентов за период до 31 декабря 2015 года включительно количество календарных дней равно 365 дням, а с 1 января по 31 декабря 2016 года – 366.

При этом логично предположить, что если период пользования денежными средствами затронет часть високосного и часть невисокосного года, то придется делать два отдельных расчета, даже если процентная ставка с 1 января останется неизменной.

Таким образом, к статье 317.1 Гражданского кодекса РФ не применим подход, который закрепили Пленумы ВАС РФ и Верховного суда РФ для расчета процентов по ставке рефинансирования в отмененном пункте 2 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 «О практике применения положений Гражданского кодекса РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами». Тогда количество дней в году для этих целей приравняли к 360.

Начисление законных процентов при задержке сроков передачи оплаченного товара

Пленум Верховного суда РФ рассмотрел этот момент в пункте 59 Проекта.

В такой ситуации покупатель может лишь начислить проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ в силу прямого указания пункта 4 статьи 487 Гражданского кодекса РФ. Положения статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ не применяются, так как продавец – не должник по денежному обязательству.

Более того, статья 317.1 Гражданского кодекса РФ не будет применяться даже в том случае, если стороны прямо предусмотрят обязанность продавца по уплате процентов на сумму предоплаты со дня получения этой суммы от покупателя до дня передачи товара либо возврата денежных средств продавцом при отказе покупателя от товара.

В этом случае проценты взимаются как плата за предоставленный коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ).

Статья 317.1 и абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК

Вопрос о соотношении этих положений нужно пояснить.

Дело в том, что статья 317.1 Гражданского кодекса РФ предусматривает автоматическое начисление процентов. Кредитор по умолчанию имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период, пока тот пользуется денежными средствами.

А в абзаце 2 пункта 4 статьи 488 Гражданского кодекса РФ указано: «Договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом».

То есть стороны договора купли-продажи с условием об оплате в кредит или рассрочку должны в договоре прямо предусмотреть обязанность покупателя уплачивать проценты. Причем они не могут считаться процентами по статье 395 Гражданского кодекса РФ, так как последние являются мерой ответственности и выплачиваются за просрочку, которой до момента окончания периода отсрочки нет. Речь идет о процентах как плате за пользование суммой, которая равна цене товара.

Не об этих ли процентах как раз нам и говорит статья 317.1 Гражданского кодекса РФ? Не является ли пункт 4 статьи 488 Гражданского кодекса РФ специальным по отношению к пункту 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ?

Пленум Верховного суда РФ в абзаце 2 пункта 60 Проекта на оба вопроса ответил положительно.

Он отметил, что если стороны не включили в договор купли-продажи условие о начислении таких процентов, то это «свидетельствует об отказе сторон от начисления процентов за пользование денежными средствами на сумму, соответствующую цене товара (пункт 1 статьи 307.1 ГК РФ)».

Однако суд на этом не остановился и уже в следующем абзаце привел правило, которого никто не ждал.

Он указал, что «с начала просрочки исполнения денежного обязательства по договору купли-продажи, в том числе купли-продажи товара в кредит, не содержащего условия о начислении процентов по правилам абзаца второго пункта 4 статьи 488 ГК РФ, на сумму основного долга. подлежат начислению как проценты, предусмотренные статьей 317.1 ГК РФ, так и проценты, установленные статьей 395 ГК РФ». То есть наличие специального правила для продажи товара в кредит (рассрочку) не значит, что продавец не сможет начислить законные проценты, если покупатель допустит просрочку исполнения денежного обязательства. В такой ситуации с должника можно будет взыскать проценты как по статье 317.1, так и по статье 395 Гражданского кодекса РФ.

Однако есть риск, что суды не будут в своей практике придерживаться такого толкования, так как оно напрямую не следует из Гражданского кодекса РФ. Они будут ждать, когда Верховный суд РФ закрепит эту позицию в новом постановлении или определении по конкретному делу.

Обзоры последних изменений

Главные изменения в законодательстве в 2018 году
Посмотрите изменения, которые вступают или уже вступили в силу в 2018 году.

Директоров и учредителей станут чаще привлекать по долгам компании
И другие выводы из Обзора практики Верховного суда № 2/2018 от 04.07.2018

Закупки по Закону № 44-ФЗ с 1 июля: все изменения в одной инструкции
С 1 июля все конкурентные закупки можно проводить в электронном виде, правила для закупок в бумажном виде тоже изменились. Законодатели ввели в Закон № 44-ФЗ новые статьи, которые срочно нужно изучить.

Изменения в КоАП РФ в 2018 году
Все поправки в одной таблице.

Объявление

Проценты по денежному обязательству (ст.317.1 ГК РФ)

Коллеги!
Возникают вопросы о возможности применения норм ст.317.1 ГК РФ к банковским договорам, например, договорам о предоставлении банк гарантии/открытии аккредитива, возобновляемым кредитным линиям (с лимитом задолженности)/овердрафтам, если комиссию считать платой за услугу Банка.
Имеется ввиду, считать ли ли выдачу банк. гарантии или открытие аккредитива услугой, которая уже оказана в момент предоставления гарантии/открытия аккредитива и будет ли в данном случае иметь место коммерческий кредит (ст.823 ГК РФ)? Похожая история может получиться и с возобновляемыми КЛ/овердрафтами.
Т.е. подлежат ли по умолчанию начислению % по ст.317.1 ГК РФ на сумму вознаграждения банка за выдачу гарантии/открытие аккрредитива/комиссии за открытие КЛ, если такие комиссии взимаются не единовременно при выдаче гарантии/открытии аккредитива/заключении договора КЛ, а уплачиваются периодическими платежами, т.е. в рассрочку?

Если да, то чтобы не создавать неблагоприятных налоговых последствий (из нормы ст.317.1 ГК получается, что % начисляются по умолчанию), нужно в соотв договорах указывать обратное, т.е. делать оговорку о ненанчислении % по ст.317.1 ГК.
Что думаете, коллеги?

юрист Евгений Пустовалов читать блог
Отрасли права Налоговое и финансовое право
Налоговые последствия вступления в силу ст.317.1 ГК РФ

Отрасль права: Налоговое и финансовое право 23.06.2015 — 15:28
Многие кредиторы, которые сталкиваются с неисполнение денежных обязательств должниками, возможно, с 01.06.2015 «потирают» руки в предвкушении получить дополнительные проценты по ст.317.1 ГК РФ. Но у «медали», как обычно, есть и оборотная сторона.

Про «оборотную сторону», которой хочу коснуться в этом посте, я пока не видел писем Минфина России, информации ФНС России, а также развернутых публикаций со стороны налоговых консультантов. Не исключено, что я в своих умозаключениях ошибаюсь. Если так — отпишитесь в комментах.

Суть «оборотной стороны»: проценты по ст.317.1 ГК РФ необходимо признавать в налоговом учете организаций, использующих метод начисления, всегда, для всех контрагентов и вне зависимости от наличия судебного решения либо признания этих процентов должником.

Наверно никто не будет спорить, что проценты, основанные на ст.317.1 ГК РФ, имеют несколько другую природу по сравнению, например, с процентами, вытекающими из ст.395 ГК РФ. Проценты по ст.317.1 ГК РФ являются не санкцией, а, по сути, платой за коммерческий кредит, поэтому с экономической и правовой точек зрения они ближе к процентам по займу, кредиту или иному долговому обязательству.

Исходя из такой их природы, они с налогово-правовой точки зрения должны быть квалифицированы в качестве внереализационного дохода по п.6 ст.250 НК РФ как «… доход … в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценными бумага и другим долговым обязательствам …«.

А если так, то при использовании метода начисления они должны признаваться в качестве дохода по правилам ст.271 НК РФ (см. пункты 1 и 6 данной статьи). С практической точки зрения это означает следующее:

в налоговом учете проценты начисляются на всю дебиторскую задолженность, которая может быть квалифицирована как коммерческий кредит (отгрузка товара произошла, услуга оказана, работа выполнена, а оплаты нет);
начисление процентов в налоговом учете осуществляется «автоматически» без какого-либо судебного решения, присуждающего проценты по ст.317.1 ГК РФ, без признанной должником претензии и т.п.;

доход в виде таких процентов необходимо признавать в конце каждого месяца, включать в налоговую базу по налогу на прибыль организаций и, как следствие, уплачивать с этого «виртуального» дохода налог на прибыль организаций вне зависимости от фактического получения денег в уплату этих процентов.

Старые и новые проценты по обновленному гражданскому кодексу РФ
30 Июня 2015

Популярное:

  • Усложнение процедуры развода Как при Сталине боролись с разводами В 1944 году в СССР был принят закон о существенном усложнении процедуры разводов – разрешение на них давали суды, а в сложных случаях – прокуратура. По всему СССР количество разводов снизилось от 198 тысяч в 1940 году до […]
  • Задачи по уголовный процессуальный кодекс Уголовный процесс Сайт Константина Калиновского Смирнов А.В., Калиновский К.Б. Уголовный процесс. СПб.: Питер, 2005. 272 с. – (Серия «Краткий курс»). Раздел I. Общая часть Глава 1. Понятие уголовного судопроизводства § 2. Цели и задачи уголовного […]
  • Трудовой кодекс интересные факты Это пять! Интересные нюансы трудовых кодексов со всего мира На этой неделе специалисты швейцарского банка UBS подсчитали среднее количество трудовых часов в неделю в разных городах мира. Москва вошла в тройку с самой короткой рабочей неделей. В разных […]
  • Какая сейчас минимальная оплата С 1 мая 2018 года минимальный размер оплаты труда будет повышен до прожиточного минимума Повышение зарплат, решение квартирного вопроса — вот что нужно молодым кадрам. Эту тему Владимир Путин обсудил на «Уралвагонзаводе». Это оборонное предприятие, которое […]
  • Купить дом земельный участок воронеж Продажа земельных участков в Воронеже (273 шт.) под жилое Площадь земли: 1800.00 кв.м. Фото: 4 шт. пром. земли Площадь земли: 9648.00 кв.м. Фото: 10 шт. под жилое Площадь земли: 900.00 кв.м. Фото: 5 шт. Возможна ипотека! дачный […]
  • Прогул 4 часа тк рф Прогул или не прогул – вот в чем вопрос Прогул – одно из оснований для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (подп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Напомним, под прогулом понимается отсутствие сотрудника на рабочем месте без уважительных […]
  • Нужна ли доверенность при отправке писем от юридического лица Доверенность на получение почтовой корреспонденции Р азберем, какие документы необходимо оформить организации, чтобы беспрепятственно получать в отделениях связи приходящую на ее адрес почтовую корреспонденцию. В организации обязанность по отправке и […]
  • Статья 57-60 гражданского кодекса Статья 57-60 гражданского кодекса Гражданский кодекс Российской Федерации - часть 1. Федеральный закон от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (текст по состоянию на 20.02.2017 г.) Глава 4. ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА§ 1. Основные положения Статья 57. Реорганизация […]
3171 и 823 гк рф