Выплата дохода ип налогообложение

Оглавление:

При выплате дохода ИП организация должна удержать НДФЛ

Минфин России разъяснил, что в случае, если ИП осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты. Такая организация является налоговым агентом и независимо от статуса физлица, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 ноября 2017 г. № 03-04-06/77155).

В рассмотренном примере организация заключает трехсторонние договоры об оказании услуг по поддержанию цен, спроса, предложения или объемов торгов на срочном рынке с профессиональным участником рынка ценных бумаг и физлицом, являющимся ИП. По условиям договора соисполнители оказывают организации услуги, способствующие поддержанию цен, спроса, предложения или объема торгов производными финансовыми инструментами на условиях, определенных договором. В данном случае при выплате дохода ИП следует удержать НДФЛ, так как его основная предпринимательская деятельность не связана с оказанием услуг на финансовых рынках.

Напомним, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юрлица с момента госрегистрации в качестве ИП (ч. 1 ст. 23 Гражданского кодекса). При этом в ЕГРИП должны содержаться сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (подп. «о» п. 2 ст. 5, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ; далее – Закон № 129-ФЗ). Также законом установлена обязанность ИП в течение трех рабочих дней сообщать в регистрирующий орган по месту своего учета об изменении заявленных при регистрации кодов ОКВЭД (п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ).

В то же время организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса). Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. 214.3-214.6, 226.1, 227-228 НК РФ).

Узнать, как уплачивают НДФЛ физлица без образования ИП, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В частности, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ, исходя из сумм доходов, полученных от своей деятельности физлица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Соответственно, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный ИП при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. По таким доходам ИП самостоятельно уплачивает НДФЛ.

Налоги и платежи ИП в 2018 году

Все налоги и платежи для индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре основные категории:

  1. Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя»;
  2. Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников;
  3. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения;
  4. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности).

Примечание: в 2018 году многие ИП для расчета налогов и платежей используют данную интернет-бухгалтерию.

Страховые взносы ИП во внебюджетные фонды «за себя»

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы «за себя» (фиксированные платежи) при любой системе налогообложения, даже если он не ведет никакой деятельности и не получает никакой прибыли. Если ИП работает один (без наемных работников), то платить отчисления он должен только «за себя».

В течение 2018 года предпринимателю необходимо произвести 2 платежа:

Также индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых за 2017 и 2018 год будет больше 300 000 рублей, придется дополнительно заплатить 1% от суммы доходов превысивших эти 300 000 рублей до 1 апреля следующего года.

Подробнее смотрите на странице про фиксированные платежи ИП.

Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников

Индивидуальный предприниматель может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка).

Важно понимать, что нанимая к себе работника, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:

  • Исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов выплачиваемых своим сотрудникам. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой инспекции, выступая в роли налогового агента.
  • Платит страховые взносы во внебюджетные фонды. Отчисления во внебюджетные фонды за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников.

Более подробно про налоги и страховые платежи за работников.

Обратите внимание, с 2017 года все страховые взносы, как фиксированные, так и за работников, уплачиваются по реквизитам ФНС РФ. Связано это с переходом администрирования страховых взносов в введение Федеральной налоговой службы с 2017 года.

Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения

Всего для индивидуальных предпринимателей предусмотрено пять налоговых режимов (один общий и четыре специальных):

  1. Общая система налогообложения — ОСН;
  2. Упрощенная система налогообложения — УСН;
  3. Единый налог на вмененный доход — ЕНВД;
  4. Патентная система налогообложения — ПСН;
  5. Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.

Более подробно ознакомиться с каждым действующим в России налоговым режимом вы можете на этой странице.

Дополнительные налоги и платежи ИП

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевают уплату дополнительных налогов. К ним относятся:

  • Налог за производство и реализацию подакцизных товаров.
  • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
  • Водный налог за использование водных объектов.

ИП, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:

  • Регулярные платежи за пользование недрами.
  • Сборы за пользование объектами животного мира.
  • Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Примечание: дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится индивидуальный предприниматель.

Выплата дохода ип налогообложение

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Индивидуальные предприниматели, так же, как и организации, признаются самостоятельными плательщиками налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством. Если бизнесмен применяет так называемую общую систему налогообложения, то он уплачивает налог на доходы физических лиц. О том, в каком порядке производится обложение доходов индивидуального предпринимателя указанным налогом, мы и поговорим в нижеприведенном материале.

Итак, если при ведении бизнеса гражданин, зарегистрированный в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, не применяет специальные налоговые режимы, предусмотренные разделом VIII.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), то он уплачивает налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), регулируемый главой 23 НК РФ.

Для справки: индивидуальный предприниматель, использующий наемный труд по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, при выплате доходов другим физическим лицам признается еще и налоговым агентом по НДФЛ, на что указывает статья 226 НК РФ.

Особенности исчисления НДФЛ индивидуальными предпринимателями определены статьей 227 НК РФ, в соответствии с которой исчисление и уплата налогов производится коммерсантом только с доходов, полученных им от ведения бизнеса. При этом объектом налогообложения на основании статьи 210 НК РФ являются все доходы индивидуального предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

При налогообложении индивидуальный предприниматель учитывает как доходы, полученные непосредственно от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 227 НК РФ, так и все прочие доходы, которые он получил как обычное физическое лицо, вне рамок ведения бизнеса.

Из положений главы 23 НК РФ вытекает, что налоговая база определяется индивидуальным предпринимателем отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки.
Напоминаем, что на сегодняшний день, помимо общей ставки налога 13%, статьей 224 НК РФ предусмотрено несколько специальных налоговых ставок, а именно: 9, 15, 30 и 35%. При этом из статьи 224 НК РФ вытекает, что предпринимательские доходы коммерсанта облагаются налогом по общей ставке налога.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ определено, что налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей), определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Иными словами, коммерсанты, применяющие общий режим, вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ на:
1. стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ;
2. социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 НК РФ;
3. инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219.1 НК РФ;
4. имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 НК РФ;
5. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (далее — ПФИ), предусмотренные статьей 220.1 НК РФ;
6. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе, предусмотренные статьей 220.2 НК РФ;
7. профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 221 НК РФ.

Напоминаем, что инвестиционные налоговые вычеты введены в главу 23 НК РФ с 01.01.2015 г. Федеральным законом от 28.12.2013 г. N 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 420-ФЗ). Воспользоваться ими могут все физические лица — резиденты Российской Федерации, вкладывающие средства в ценные бумаги или вносящие деньги на индивидуальные инвестиционные счета.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Выплата доходов ИП – когда организация является налоговым агентом по НДФЛ?

НДФЛ с дохода ИП, полученного от организации, – кто должен его платить: предприниматель или организация? В ст. 227 НК РФ вроде бы четко прописано, что платить этот налог должен сам ИП. Но из этого правила есть исключения, о которых мы расскажем в нашей статье.

Выплата доходов ИП по договору гражданско-правового характера

В соответствии со ст. 227 НК РФ ИП и иные лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской или профессиональной деятельности.

Это означает, что организации, осуществляющие выплаты ИП по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), например по договору поставки товаров, не являются по отношению к предпринимателю налоговыми агентами по НДФЛ. А значит, эти организации не должны удерживать НДФЛ и представлять в налоговые органы сведения по доходам, выплаченным ИП по договору ГПХ.

Подробнее об обязанностях и ответственности налоговых агентов по НДФЛ читайте здесь.

Спорная ситуация

Что делать, если работы, производимые предпринимателем по договору ГПХ, совпадают с обязанностями сотрудников организации, выполняемыми по трудовому договору? К сожалению, однозначной позиции по данному вопросу в судебной практике нет.

Позиции контролирующих органов

Например, ФАС Уральского округа в своем постановлении от 15.09.2008 № Ф09-6632/08-С2 по делу № А50-793/08 указал, что если обязанности, выполняемые ИП по договору ГПХ, совпадают с обязанностями, выполняемыми сотрудниками по трудовому договору, то удерживать, перечислять в бюджет НДФЛ и отчитываться по нему в ФНС должна организация, выплатившая доход предпринимателю.

Такой же позиции придерживается и ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 06.03.2007 № Ф04-959/2007(31994-А03-7) по делу № А03-3465/2006-34.

Но вот ФАС Северо-Западного округа постановлением от 22.05.2008 по делу № А05-8046/2007 отклонил требование налогового органа о доначислении организации НДФЛ по доходам, выплаченным предпринимателю в рамках договора ГПХ. При этом доводы налоговых органов о том, что работы, выполненные ИП по договору ГПХ, схожи с обязанностями, выполняемыми сотрудниками по трудовому договору, ФАС не посчитал весомым поводом для начисления НДФЛ организации, выплатившей доход ИП.

Совет от экспертов nalognalog.ru

Чтобы по максимуму снизить вероятность возникновения разногласий по данному вопросу с налоговыми и судебными органами, добавляйте в платежные документы информацию о том, что доход индивидуальному предпринимателю выплачивается в рамках его предпринимательской деятельности. Для этого достаточно сделать в назначении платежа ссылку на заключенный с ИП договор ГПХ (письма Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-06/3-52, от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14, от 22.07.2011 № 03-04-06/3-176).

Можно ли заключить с ИП трудовой договор

Что касается оформления отношений между организацией и ИП в форме трудового договора, то в данном случае ст. 20 ТК РФ предусматривает взаимоотношения 2 сторон:

  • работодателя, которым может быть и организация, и предприниматель, и физлицо;
  • работника, которым может являться только физлицо.

Т. е. работник не может участвовать в трудовых отношениях как предприниматель, он может выступать только в качестве физлица. Поэтому если организация заключила с физлицом, имеющим статус предпринимателя, трудовой договор, то в отношении доходов, выплачиваемых по такому договору, организация будет налоговым агентом. И она должна сама произвести удержания, перечисления, а также отчитаться в бюджет по НДФЛ с доходов, полученных предпринимателем-физлицом в рамках трудового договора (письмо Минфина России от 03.10.2008 № 03-04-06-01/288, постановление ФАС Центрального округа от 06.05.2005 № А14-10155/2003/340/24).

Чтобы не допустить ошибок при оформлении трудовых отношений между работодателем и работником, советуем ознакомиться с нашей статьей «Порядок заключения трудового договора (нюансы)».

Доходы ИП по договору брокерского обслуживания

Если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг и выплачивает предпринимателю доходы по договору на брокерское обслуживание, доверительное управление ценными бумагами и другими аналогичными договорами, то в соответствии со ст. 214.1 НК РФ она является налоговым агентом независимо от статуса физического лица и применяемой ИП системы налогообложения.

Эта позиция подтверждена письмами Минфина России от 19.03.2010 № 03-04-06/2-40, от 16.08.2007 № 03-04-06-01/291.

Расчет налога при этом осуществляется с применением ставки, предусмотренной в ст. 224 НК РФ.

Подробности см. здесь.

Доходы в виде дивидендов от долевого участия в организации

Налоговым агентом по взысканию и уплате НДФЛ организация выступает и в случае перечисления дивидендов, начисленных в пользу предпринимателя (п. 3 ст. 214 НК РФ). Причем это правило должно выполняться даже в случае применения ИП системы налогообложения в виде УСН.

Подробнее о расчете налогов с дивидендов, выплаченных организациями, читайте в нашей статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Напоминаем: налоговая ставка по доходам, полученным отечественными предпринимателями в виде дивидендов, составляет 13% (ст. 224 НК РФ).

Доходы в виде процентов от банковских вкладов

Еще одним видом дохода ИП, по которому НДФЛ должна удерживать и платить организация в качестве налогового агента, является доход в виде процентов от банковских вкладов. Именно такое требование содержится в п. 4 ст. 214.2 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ключевая фраза – «банковских вкладов». То есть ИП не должен сам платить НДФЛ и отчитываться по нему только по доходам, полученным в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ (письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-04-06/44445).

Если же проценты были получены в результате размещения займов в организациях, не являющихся банками, в таком случае:

  • предприниматели, применяющие УСН, включают полученные проценты во внереализационные доходы (письмо Минфина России от 06.04.2017 № 03-11-11/20549);
  • предприниматели, находящиеся на патенте и ЕНВД, с процентных доходов самостоятельно исчисляют НДФЛ, перечисляют его в бюджет и сдают по нему отчетность.

Такого же порядка, который описан выше, предприниматели должны придерживаться и при налогообложении доходов, полученных от прочей предпринимательской деятельности:

  • при применении УСН доходы учитываются при расчете единого налога;
  • при применении ЕНВД, ЕСХН и патента ИП самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов (но при условии, что прочая предпринимательская деятельность не подпадает под патент, ЕНВД и ЕСХН).

В каких случаях ИП должен платить НДФЛ, узнайте здесь.

Доходы в виде рекламных призов, экономии на процентах по займам и другие…

Но есть определенная категория доходов, по которым ИП должен всегда самостоятельно уплачивать НДФЛ, независимо от того, на какой системе налогообложения он находится (подп. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К таким доходам относятся:

Как правильно ИП платить налоги

Поделиться в социальных сетях:

Ознакомьтесь с законодательством

Индивидуальный предприниматель может выбрать одну из следующих систем налогообложения:

  • Упрощенную систему налогообложения (УСН)
  • Общую систему налогообложения (ОСН)
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • Патентную систему налогообложения (ПСН)

Если ИП не выбрал систему налогообложения самостоятельно, то, по умолчанию, налоговая инспекция выбирает Общую систему налогообложения и обязывает платить НДС и НДФЛ.

При переходе на специальные режимы (УСН и ПСН) , предприниматель освобождается от следующих налогов :

  • Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности (кроме налога с доходов по дивидендам и некоторым видам долговых обязательств)
  • Налог на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности (кроме налога на имущество в отношении определенных законодательством объектов недвижимости)
  • Налог на добавленную стоимость (кроме налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией)

Изучите список обязательных документов для налоговой инспекции

Индивидуальным предпринимателям, вне зависимости от системы налогообложения (за исключением ПСН) , необходимо регулярно отправлять в налоговую службу следующие документы:

  • Декларацию 2-НДФЛ

Учет необходимо вести в течение года . Срок подачи справки: с физических лиц — не позднее 1 апреля, а с работников, с доходов которых не полностью удержан НДФЛ — не позднее 31 января.

  • Декларацию 3-НДФЛ

Документ необходимо оформлять 1 раз в год. Срок сдачи — не позднее 30 апреля следующего года.

  • Декларацию 4-НДФЛ

Срок сдачи — не позднее 5 дней после окончания месяца, в который индивидуальный предприниматель получил доход.

  • Декларацию по НДС

Срок сдачи — не позднее 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.

  • Декларацию 6-НДФЛ

Срок сдачи — до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

  • Сведения о среднесписочной численности работников

Срок сдачи — ежегодно не позднее 20 января в ИФНС.

Также обязательна сдача следующих документов :

  • РСВ-1 ПФР

Срок сдачи — не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным кварталом (в печатном виде) и не позднее 20 числа (в электронном виде).

  • 4-ФСС

Срок сдачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным (в печатном виде) и не позднее 25 числа (в электронном виде) . Подается в Фонд социального страхования РФ.

  • СЗВ-М

Срок сдачи — 10 числа по окончании отчетного месяца. Подается в Пенсионный фонд РФ.

Важно : ИП, находящиеся на патентной системе налогообложения, не обязаны сдавать декларации, т.к. ведут Книгу учета доходов.

Определитесь с налоговой ставкой

Каждый ИП обязан своевременно оплачивать налоги по следующим ставкам:

  • УСН

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая ставка зависит от выбранного объекта :

  1. При выборе налоговой базы с объектом «доходы» , с суммы всех доходов предпринимателя рассчитывается налог по ставке 6 %
  2. При выборе налоговой базы с объектом «доходы минус расходы» , размер выплат рассчитывается из разницы доходов и расходов (чем больше расходов, тем меньше сумма налога) , а ставка составляет 15 %. Однако уменьшение налога возможно при расходах, указанных в порядке определения расходов при упрощенной системе налогообложения
  • ЕНВД

Размер ставки составляет 15 % от вмененного дохода (его размер зависит от региона и вида деятельности) .

  • ЕСХН

Размер ставки составляет 6 % от доходов, уменьшенных на расходы.

  • ПСН

Размер ставки составляет 6 %. Для жителей Републики Крым и города Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена до 0 % (с 2015 по 2016 г.) и до 4 % (с 2017 по 2021 г.) .

Ознакомьтесь со сроками оплаты налогов

Для каждого режима налогообложения предусмотрен свой налоговый период:

  • УСН

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • ЕНВД

Срок оплаты: 4 раза в год (до 25 числа месяца, наступающего после каждого квартала) .

  • ЕСХН

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом — полугодие. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

  • ПСН

Оплачивается при покупке патента.

  1. Если он получен на срок менее 6 месяцев , то оплатить его можно в любое время, до окончания действия
  2. Если срок более 6 месяцев , то необходимо оплатить треть от суммы выплаты в первые 90 дней действия документа, а остальную часть — до окончания срока действия

Обратитесь в налоговую инспекцию

Вы можете заполнить платежный документ, оплатить госпошлину и торговый сбор на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Для этого зайдите в раздел «Заплати налоги» и выберите необходимую услугу.

При составлении платежного документа необходимы следующие данные :

  • Ф.И.О. ИП
  • Реквизиты
  • ИНН
  • Данные выбранного отделения налоговой службы (ОКТМО, код ИФНС и т.п.)
  • Цифровой код (определяет назначение платежа)

Оплатите страховые взносы

Индивидуальные предприниматели также должны (каждый квартал или один раз в год) оплачивать страховые взносы в:

  • Фонд социального страхования

Сумма взноса составляет 2,9 % с сумм, выплаченных работникам.

  • Пенсионный Фонд

Сумма взноса составляет 19 356 руб. и 1% от суммы превышения дохода свыше 300 000 рублей в год (за ИП) , и 22 % с выплаченных работникам сумм.

Отдельным категориям ИП могут быть предоставлены льготы временного характера по уплате взносов.

К ним относятся предприниматели, которые :

  • Проходят воинскую службу
  • Проживают с супругом-военнослужащим
  • Ухаживают за лицами старше 80 лет, инвалидами
  • Проживают с супругом, направленным за рубеж для консульской или диппредставительской деятельности

Важно : выплачивать взносы необходимо даже при отстутствии доходов.

Ответственность за нарушение требований законодательства

Если при написании отчетов ИП допустил ошибки, которые повлекли за собой возникновение задолженности перед бюджетом :

  1. Штраф в размере 20% от суммы задолженности
  2. Штраф в размере 40% от суммы задолженности (при повторном совершении ошибки)

Если отчет не был подан вовремя :

  1. Штраф в размере 5% от суммы ежемесячного платежа (при просрочке менее 180 дней)
  2. Штраф в размере 30% от необходимой для выплаты суммы и 10% от ее размера за каждый месяц просрочки

Помимо необходимой суммы ИП должен выплатить пеню за неуплату налогов, которые начисляются за каждый просроченный день.

Штрафы за несвоевременную подачу 6-НДФЛ :

  • Для организаций — 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки
  • Для руководителя организации или бухгалтера — от 300 до 500 рублей
  • При непредоставлении расчета в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи — блокировка банковских счетов организации налоговой инспекцией

Уголовная ответственность

  • Крупная сумма задолженности — если она превышает 2 млн. рублей (при доле в общем объеме налогов свыше 10%) или 6 млн. рублей
  • Особо крупная сумма задолженности — если она превышает 10 млн. рублей (при доле в общем объеме налогов свыше 20%) или 30 млн. рублей

В этом случае, при неуплате налогов, предприниматель привлекается к уголовной ответственности. Предусмотрены следующие санкции :

  1. Штраф в размере от 200 до 700 МРОТ
  2. Лишение свободы на срок от 4-х до 6-ти месяцев
  3. Лишение свободы на срок до 2-х лет

Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей


Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей


Т.Ю. Левадная,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

Учет общих расходов при осуществлении деятельности с применением разных режимов налогообложения

В силу особенностей российского налогового законодательства инивидуальные предприниматели, занимающиеся оптово-розничной торговлей и использующие как наличную, так и безналичную форму расчетов с покупателями, являются одновременно плательщиками налога на доходы физических лиц и плательщиками единого налога на вмененный доход. Такие налогоплательщики сталкиваются с определенными сложностями при решении вопросов, касающихся учета общих расходов, произведенных ими в процессе осуществления хозяйственных операций, которые имеют непосредственное отношение ко всем совершенным торговым сделкам одновременно, поскольку финансовые результаты по таким операциям должны одновременно учитываться в двух совершенно различных системах налогообложения.

Кроме того, налоговым законодательством и соответствующими нормативными актами не определен порядок учета для целей налогообложения доходов, полученных индивидуальными предпринимателями в виде стоимости реализованных ими основных средств и нематериальных активов, которые использовались налогоплательщиками при осуществлении обоих видов деятельности.

При решении таких вопросов необходимо руководствоваться следующим.

Предпринимательская деятельность, связанная с оптово-розничной торговлей товарами, осуществляемой налогоплательщиками с использованием любых безналичных форм расчетов, не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю товарами и оказание услуг покупателям как за наличный расчет, так и по безналичному расчету, привлекаются к уплате единого налога на вмененный доход в соответствии с положениями главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) только в отношении результатов торговли за наличный расчет. Доходы, полученные такими налогоплательщиками от осуществления оптово-розничной торговли по безналичному расчету, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ, на основе данных раздельного учета доходов и расходов.

При этом в данном случае под наличным расчетом следует понимать расчет наличными деньгами [ст. 140, 861 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)], а под безналичным расчетом — расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчет по инкассо, а также расчет в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 861, 862 ГК РФ).

Таким образом, если основные принципы, которыми индивидуальным предпринимателям следует руководствоваться при определении размера полученных ими доходов в целях обложения единым налогом на вмененный доход и налогом на доходы физических лиц, вполне ясны (то есть доходы от операций, осуществляемых по безналичному расчету, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, а доходы от операций, осуществляемых за наличный расчет, подлежат обложению единым на логом на вмененный доход), то с раздельным учетом расходов ситуация гораздо сложнее.

Кроме того, налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал, а по налогу на доходы физических лиц — календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств, хозяйственных операций и общехозяйственных расходов, связанных с производством и реализацией, расходов на оплату труда, а также расходов, связанных с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (за исключением страховых взносов в виде фиксированных платежей), в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. К имуществу в данном случае относятся как сами товары, так и имущество, используемое для их реализации (например, помещения магазина, склада, весы, контрольно-кассовая техника, транспортные средства и т.д.).

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, вправе вести учет таких показателей по произвольной форме.

Вместе с тем индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с применением общего режима налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, ут-вержденному совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок учета).

Пунктом 4 Порядка учета установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (приложение к Порядку учета; далее — Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Согласно п. 13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, что подтверждается соответствующими платежными документами.

В соответствии с п. 7 Порядка учета налогоплательщики должны вести учет полученных доходов и фактически произведенных расходов раздельно по каждому из видов осуществляемой ими предпринимательской деятельности в одной Книге учета.

Налоговая база по налогу на доходы рассчитывается по окончании налогового периода на основании данных Книги учета как денежное выражение доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 НК РФ. Согласно ст. 227 НК РФ налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определяется налогоплательщиками в налоговой декларации самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от деятельности, осуществляемой с применением общего режима налогообложения. При этом состав вышеуказанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

Таким образом, вполне очевидно различие требований к ведению учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход, для которых обязанность по ведению учета доходов и расходов, а также хозяйственных операций по предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, главой 26.3 НК РФ не предусмотрена, и индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками налога на доходы физических лиц, для которых обязанность по ведению учета доходов и расходов и хозяйственных операций по предпринимательской деятельности, облагаемой налогом на доходы физических лиц, установлена как нормами НК РФ, так и специальным нормативным документом — Порядком учета.

Такое различие в требованиях, предъявляемых к ведению учета доходов и расходов, обус ловлено тем, что достоверный учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями — плательщиками налога на доходы физических лиц является основным условием для правильного определения ими налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и, следовательно, дает возможность налогоплательщикам по окончании налогового периода указать в налоговой декларации достоверные сведения, на основании которых исчисляются подлежащие уплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц. При этом на расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход, которой признается величина вмененного дохода, размер фактически полученных налогоплательщиками доходов и произведенных расходов никакого влияния не оказывает.

Вместе с тем на индивидуальных предпринимателей возложена обязанность вести раздельный учет имущества, обязательств, хозяйственных операций и общехозяйственных расходов, связанных с производством и реализацией, в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Кроме того, формы ведения раздельного учета определяются индивидуальными предпринимателями самостоятельно в рамках установленных для каждой из систем налогообложения правил учета.

Но воплотить данное требование на практике весьма проблематично, а во многих случаях сделать это просто невозможно.

Тем не менее если товары реализуются за наличный и безналичный расчет в одном торговом помещении магазина с использованием одних и тех же помещений для хранения товара, весов, контрольно-кассовой техники, транспортных средств и другого имущества, а также с привлечением одних и тех же работников, сложности с ведением раздельного учета не могут служить для индивидуальных предпринимателей основанием для включения в целях учета в полном объеме сумм начисленной амортизации и налога на имущество физических лиц в отношении общего имущества, используемого для реализации товаров, а также расходов на оплату труда своих работников, включая расходы, связанные с уплатой налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников (за исключением страховых взносов в виде фиксированных платежей), в состав расходов, уменьшающих их налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

В таких случаях общая сумма произведенных индивидуальными предпринимателями расходов, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяется пропорционально соответствующим долям дохода, полученного от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, и дохода, полученного от деятельности, по которой применяется общий режим налогообложения, в суммарном объеме всех полученных налогоплательщиками доходов от осуществления торгово-закупочной деятельности.

При этом сумма дохода, полученная от реализации товаров по безналичному расчету за соответствующий налоговый период, может быть определена как разница между общей суммой доходов, полученной от реализации товаров, и суммой наличных денежных средств, поступивших в кассу индивидуального предпринимателя — продавца за этот же налоговый период.

Общие расходы распределяются между вышеуказанными видами предпринимательской деятельности по соответствующим налоговым периодам нарастающим итогом с начала года.

При решении вопроса, касающегося порядка учета для целей налогообложения стоимости реализуемых индивидуальными предпринимателями основных средств и нематериальных активов, которые использовались налогоплательщиками при осуществлении обоих видов деятельности, необходимо учитывать следующее.

Пунктом 24 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем заключенные индивидуальными предпринимателями сделки по продаже используемых ими в предпринимательской деятельности основных средств и нематериальных активов не могут рассматриваться в одном ряду с операциями купли-продажи товаров, осуществляемыми налогоплательщиками в рамках торгово-закупочной деятельности в сфере оптово-розничной торговли.

Следовательно, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от реализации используемых в предпринимательской деятельности основных средств и нематериальных активов, не могут признаваться доходами, полученными в рамках предпринимательской деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, даже с учетом того, что эти основные средства и нематериальные активы непосредственно использовались при осуществлении данного вида деятельности.

В соответствии с п. 14 Порядка учета суммы, полученные налогоплательщиками в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Таким образом, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями в налоговом периоде от реализации основных средств и нематериальных активов, следует отразить в Книге учета в составе прочих доходов, а по окончании налогового периода — в Приложении В декларации по налогу на доходы физических лиц в составе доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Учет расходов при изменении системы налогообложения

Если индивидуальные предприниматели осуществляли в истекшем налоговом периоде предпринимательскую деятельность, в отношении которой они уплачивали налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, а в следующем календарном году перешли на упрощенную систему налогообложения и выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, у налогоплательщиков часто возникают вопросы, касающиеся порядка учета расходов, произведенных ими в текущем налоговом периоде, но относящихся к деятельности, которая осуществлялась в истекшем налоговом периоде, и непосредственно связанных с получением доходов от занятия деятельностью в истекшем налоговом периоде, которые являлись объектом обложения налогом на доходы физических лиц. В част-ности, это касается арендных платежей, расходов на оплату труда работников, выплату пособий по временной нетрудоспособности; процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходов, связанных с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; расходов на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации; а также сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

При решении таких вопросов индивидуальным предпринимателям необходимо руководствоваться следующим.

В соответствии со ст. 209 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаются доходы, полученные налогоплательщиками от осуществления предпринимательской деятельности в налоговом периоде, которым согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год, а также иные не освобождаемые от налогообложения доходы.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется согласно п. 3 ст. 210 НК РФ как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 Порядка учета индивидуальные предприниматели должны вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета. Согласно п. 13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, что подтверждается соответствующими платежными документами.

При этом дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме, а при получении доходов в натуральной форме — как день передачи доходов в натуральной форме.

Дата совершения расходов определяется в соответствии с датой, указанной в платежных документах.

Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели вправе применить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных в налоговом периоде и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от осуществляемой ими деятельности в этом же налоговом периоде. Состав вышеуказанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

Таким образом, расходы, произведенные индивидуальными предпринимателями в следующем налоговом периоде, не подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за истекший налоговый период, даже в случае, если эти расходы относятся к предпринимательской деятельности, которая осуществлялась в истекшем налоговом периоде, и непосредственно связаны с получением доходов от занятия деятельностью в этом истекшем налоговом периоде.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, вправе с начала очередного календарного года перейти на упрощенную систему налогообложения в порядке, предусмотренном ст. 346.13 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения, которым могут быть признаны доходы, полученные от предпринимательской деятельности, или вышеуказанные доходы, уменьшенные на величину понесенных налогоплательщиком расходов.

Статьей 346.19 НК РФ определено, что налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается календарный год.

В составе доходов индивидуальных предпринимателей учитываются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг как в денежной, так и натуральной форме, реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, а также стоимость такого имущества, полученного безвозмездно. При этом в соответствии с кассовым методом учета датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Согласно ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть при исчислении налоговой базы только те расходы, которые предусмотрены п. 1 данной статьи Кодекса; при этом перечень расходов, уменьшающих полученные доходы, является закрытым.

К таким расходам, в частности, относятся и все вышеперечисленные расходы. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Кроме того, сами расходы, уменьшающие полученные доходы, должны соответствовать критериям, приведенным в ст. 252 НК РФ.

Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения расходы индивидуальными предпринимателями также учитываются по кассовому методу.

С учетом вышеизложенного и принимая во внимание то обстоятельство, что до перехода на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, применявшие общий режим налогообложения, также использовали кассовый метод учета доходов и расходов, произведенные (то есть фактически оплаченные) ими после перехода на упрощенную систему налогообложения расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, подлежат включению на дату их оплаты в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вне зависимости от того, что они относятся к другому налоговому периоду.

Популярное:

  • Льготы ветеранам труда статья 22 и 23 Законодательная база Российской Федерации Бесплатная консультация Федеральное законодательство Главная ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 12.01.95 N 5-ФЗ (ред. от 18.11.98) "О ВЕТЕРАНАХ" В данном виде документ опубликован не был. (в ред. от 12.01.95 - […]
  • Закон саратовской области об административных правонарушениях на территории саратовской области Закон саратовской области об административных правонарушениях на территории саратовской области 29 июля 2009 года N 104-ЗСО РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ Принят […]
  • Статья 1 закон о судебной системе Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ"О судебной системе Российской Федерации" С изменениями и […]
  • Создать комиссию по обследованию Создать комиссию по обследованию АДМИНИСТРАЦИЯМУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯБИЛИБИНСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОНЧУКОТСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА П О С Т А Н О В Л Е Н И Е от 19 августа 2016 года № 583 г. Билибино О создании комиссии по проведению обследования и […]
  • Как оплачиваются отпуск за свой счет Как оплачиваются отпуск за свой счет Вопрос: Работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы с 20 по 23 июня 2016 года. Однако во время отпуска сотрудник заболел. На работу он вышел 29 июня и представил для оплаты больничный лист, в […]
  • Претензия с требованием о расторжении договора купли-продажи Претензия с требованием о расторжении договора купли-продажи (дата) я заключил с вашим предприятием договор купли-продажи автомобиля (марка, номера двигателя, кузова и шасси, а также стоимость) что подтверждается следующими документами: (документы) В […]
  • Статья 5 фз о спорте Статья 5. Субъекты физической культуры и спорта в РФ Статья 5. Субъекты физической культуры и спорта в Российской Федерации К субъектам физической культуры и спорта в Российской Федерации относятся: Информация об изменениях: Федеральным законом от 22 ноября […]
  • Advance уголовный кодекс Cheater | Форум Меню навигации Пользовательские ссылки Информация о пользователе Вы здесь » Cheater | Форум » [Advance] Секреты/Читы , Баги/Хаки » [Advance-RP] Уголовный кодекс Advance-RP [Advance-RP] Уголовный кодекс Advance-RP Сообщений 1 страница 1 из […]
Выплата дохода ип налогообложение