Усн и ндс 2012

Организация применяет УСН, основной вид деятельности — сдача в аренду основных средств (торговых павильонов). Необходима ли уплата НДС при реализации основных средств (реализован торговый павильон), так как это не основной вид деятельности организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанности уплатить в бюджет НДС в связи с фактом реализации объекта основных средств не возникает.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), плательщиками НДС не признаются и, соответственно, осуществляемые ими операции НДС не облагаются.
Таким образом, от обложения НДС освобождены сами налогоплательщики, применяющие УСН, а осуществляемые ими операции не облагаются НДС именно вследствие этого.
Поэтому до тех пор, пока организация имеет право на применение УСН в соответствии с положениями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, она не является плательщиком НДС по любым операциям, за исключением ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и при осуществлении операций по договорам о совместной деятельности, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ (в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Следовательно, у организации, применяющей УСН, обязанности уплатить в бюджет НДС в связи с фактом реализации объекта основных средств не возникает.
Применительно к рассматриваемому случаю обращаем Ваше внимание, что и в том случае, если в период применения УСН организация не получит денежные средства за реализованное основное средство, включать их в налоговую базу по НДС после утраты права на применение УСН и перехода на общий режим налогообложения не придется (смотрите письмо Минфина России от 08.12.2008 N 03-11-04/2/193).
В то же время п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, превысили 60 млн. рублей в отчетном (налоговом) периоде, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Напомним, в соответствии с порядком определения доходов, установленным ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Таким образом, если выручка организации по итогам I квартала 2012 года с учетом продажи объекта основных средств превысила 60 млн. рублей, то организация утрачивает право на применение УСН с начала первого квартала 2012 года. В таком случае организация является плательщиком НДС, и по сделке от продажи торгового павильона она обязана исчислить и уплатить НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Машедо Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

23 апреля 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Контур.Эльба

Разве бывает НДС при УСН?

Чаще всего сталкиваются с вопросом применения НДС ООО и ИП на УСН. Это связано, как правило, с тем, что контрагенты (заказчики и т.д.) находятся на основной системе налогообложения (ОСНО) и, соответственно, ведут учет НДС, делают вычет НДС и платят этот налог. А бизнес на УСН платит один единственный налог. Соответственно, учет НДС при УСН не ведется и у заказчика возникают сложности с вычетом и возмещением НДС.

Однако вовсе не обязательно, что заказчик не сможет принять выставленный счет-фактуру к зачету. Но риск все-таки есть. В то время как предпринимателю на УСН уплата НДС будет обязательной, а потом ещё придется и отчитаться в налоговую.

Делать так или делать — дело хозяйское. Бывают такие заказы, что от них нельзя отказаться, и лучше новые проблемы порешать, чем отказываться от выгодной крупной сделки. Как вариант для бизнеса на УСН есть пусть зарегистрировать ООО на основной системе налогообложения (это можно сделать всего за 950 руб, не включая пошлину). ИП, таким образом, будет ещё учредителем ООО. А если предприниматель создает второе ООО, то учредителем двух ООО. Наверное, ради одного заказа в год, создавать ООО на ОСНО не стоит — ведь его нужно содержать! И, в том числе, платить бухгалтеру.

Но не стоит в такой ситуации предлагать заказчику самый не выгодный для себя вариант. Просто предложите ему счет-фактуру без НДС.

Кроме такой ситуации, когда можно договориться, есть случаи, когда учет НДС при УСН должен вестись. Случаев немного:

1. Ввоз иностранных товаров на территорию РФ.

Если бизнес связан с ввозом иностранных товаров на территорию России, то предприниматель на УСН обязан будет уплатить налог на добавленную стоимость (ст. 346.11 НК РФ). Налоговая база в этом случае исчисляется, исходя из таможенной стоимости товаров в сочетании с таможенной пошлиной. Плюс учитывается стоимость акцизов в случае с подакцизными товарами. После оплаты НДС на таможне предприниматель на УСН сможет занести этот налог в статью расходов по производству и реализации, но рассчитывать на вычеты он не сможет. Причем даже в тех случаях, когда приобретает товар до перехода на «упрощенку», а оплачивает его после.

Уплатить НДС нужно или до, или в момент подачи налоговой декларации, а затем подготовить декларацию по НДС.

2. Аренда государственного (муниципального) имущества.

В соответствии со ст. 161.3 НК РФ, арендатор такого имущества обязан самостоятельно посчитать НДС и перечислить его в бюджет. В счете, который предприниматель на УСН получит от арендодателя, сумма НДС не указывается, поскольку последний не является налогоплательщиком по таким операциям. При расчете налоговой базы налог прибавляется к сумме арендной платы, а не вычитается из нее и рассчитывается по-объектно каждый квартал.

3. Объединение бизнесов в виде простого товарищества

Здесь всё также достаточно просто, ст. 174.1 НК РФ указывает, что вся выручка товарищества облагается НДС, независимо от того, какой режим налогообложения применяет каждый из участников. Поэтому и выставление счетов-фактур является обязательным, а вычеты при этом начисляются только по товарам или услугам, приобретенным для совместной деятельности.

4. Реализация конфиската

Во всех случаях, связанных с такой деятельностью, предприниматель на УСН будет выполнять роль налогового агента. А налоговая база будет определяться с учетом цены реализуемого имущества и с учетом акцизов. При этом рассчитывать на вычеты НДС предприниматель на УСН не может

Учитывая все перечисленные случаи, ИП и ООО даже при УСН платить НДС и учитывать должны, а для этого нужно формировать несколько видов первичных документов с НДС.

— счет-фактура без НДС (с НДС)
— счет с НДС
— акт с НДС
— накладную с НДС

Любой из этих документов легко формирует электронный бухгалтер Эльба — на подготовку одного документа пользователь тратит меньше минуты (в документы можно даже печать и подпись вставлять). Сразу же после заполнения документ (счет, счет-фактура, акт, накладную) можно распечатать, сохранить на компьютере или отправить заказчику по e-mail прямо из личного кабинета в Эльбе. Учет НДС при УСН в Эльбе вести также легко и просто, как рассчитывать налог или заполнять декларацию в несколько нажатий.

Ставки налогов в 2012 году в России.

Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2012 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах.

Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2012 году.

  1. Ставка НДС — 18% . Применяется чаще всего
  2. Ставка НДС на отдельные группы товаров — 10%
  3. Ставка НДС — 0% , в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

  • Производная от ставки НДС 10% — рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
  • Производная от НДС 18% — рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%
  • Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

    Ставка налога на прибыль в 2012 году.

    1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%
      Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

  • Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
  • Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%
  • Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%
  • Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%
  • Ставка налога на доходы физических лиц в 2012 году.

    1. Основная ставка НДФЛ в 2012 году — 13%.

    Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ — 9%, 15%, 30%, 35%

    Ставка НДФЛ 35% применяется для:

    А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
    Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
    В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

    Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

    доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

    доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 9% применяется для:

    А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
    Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    Ставки налогов в 2012 году при применении специальных налоговых режимов:

    1. Ставка ЕСХН в 2012 году (единого сельскохозяйственного налога) — 6%
    2. Ставка ЕНВД в 2012 году (единый налог на вмененный доход) — 15% от вмененного дохода
    3. Ставка УСНО в 2012 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) — 6%
    4. Ставка УСНО в 2012 году с объектом обложения доходы минус расходы — 15%

    Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

    Возмещение НДС у налогового агента на УСН

    Мы являемся налоговыми агентами по НДС (арендуем муниципальную недвижимость). В этом году перешли на УСН (доходы минус расходы). Вопрос в следующем: Как быть с НДС, который мы оплатили в этом году за прошлый год? Можем ли мы принять его в качестве расхода по УСН?

    Ясно, обидно. Есть ли какие-нибудь письма по этому вопросу? Не встречали?

    И еще вопрос, если саму аренду за декабрь оплатили в январе, соответственно и НДС будем платить в этом году, сможем ли мы принять эти расходы в УСН?

    Разъяснений чиновников не встречала, к сожалению.
    Но в Консультант+ есть подобные консультации:

    Вопрос: Организация в период применения ОСН в 2012 г. из-за финансовых трудностей не перечислила в бюджет НДС по аренде имущества, находящегося в федеральной собственности. С 2013 г. она перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В марте 2013 г. организация погасила задолженность по НДС. Вправе ли организация учесть НДС по аренде федерального имущества в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

    Ответ: Организация, которая после перехода на УСН в марте 2013 г. перечислила в бюджет задолженность по НДС в связи с арендой в 2012 г. имущества, находящегося в федеральной собственности, не имеет права на вычет, так как на момент уплаты организация уже не является налогоплательщиком НДС и, соответственно, не должна сдавать налоговую декларацию по НДС за I квартал 2013 г.
    При определении организацией налоговой базы по УСН в 2013 г. также отсутствуют основания для учета в расходах суммы НДС, удержанной с арендной платы за предыдущие периоды и уплаченной в бюджет в 2013 г.

    Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества у органов государственной власти и местного самоуправления арендаторы признаются налоговыми агентами.
    Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
    В соответствии с п. 4 ст. 173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком.
    Как указывается в Письме Минфина России от 18.05.2012 N 03-07-11/146 исчисление суммы налога производится налоговым агентом в момент оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) услуг по аренде.
    Следовательно, при перечислении арендной платы в 2012 г. организация обязана была удержать сумму НДС и затем перечислить ее в бюджет.
    Налоговым периодом для налоговых агентов является квартал (ст. 163 НК РФ). Налоговые агенты — арендаторы производят уплату суммы налога по месту своего нахождения равными долями не позднее 20-го числа каждого месяца в течение квартала, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1 и 3 ст. 174 НК РФ). Налоговую декларацию налоговые агенты представляют по общим правилам — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
    Фактически уплаченную в бюджет сумму НДС организация — налоговый агент, находящаяся на общем режиме, имеет право принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.10.2011 N 03-07-11/271).
    Между тем в рассматриваемой ситуации, с одной стороны, организация в период применения ОСН (то есть когда являлась налогоплательщиком НДС) уплачивала арендную плату по аренде федерального имущества. Следовательно, у нее возникли объект налогообложения по НДС и обязанности налогового агента по НДС, которые не могут быть аннулированы в связи с переходом организации с 2013 г. на УСН, так как это не предусмотрено нормами НК РФ. С другой стороны, при переходе на УСН организация не является плательщиком НДС, следовательно, не вправе принять к вычету сумму НДС, перечисленную в бюджет в 2013 г. (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
    Таким образом, в общем случае организация могла бы заявить налоговые вычеты в налоговой декларации за I квартал 2013 г. Однако на этот момент организация уже не является налогоплательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) и, соответственно, не должна сдавать налоговую декларацию по НДС за I квартал 2013 г.
    При определении организацией налоговой базы по УСН в 2013 г. также отсутствуют основания для учета в расходах суммы НДС, удержанной с арендной платы за предыдущие периоды и уплаченной в бюджет в 2013 г.
    Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН регулируются ст. 346.25 НК РФ, которая не содержит норм, позволяющих учесть в расходах по УСН сумму НДС, уплаченную в период применения УСН за предыдущие периоды, когда налогоплательщик применял ОСН.
    Перечень расходов, учитываемых при определении в соответствии с гл. 26.2 НК РФ объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде несвоевременно уплаченного НДС налоговым агентом при аренде имущества, находящегося в федеральной собственности, в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ и носящем закрытый характер, не упомянуты. А учитываются только суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
    Применение организацией пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, позволяющего организации на УСН включить в расходы суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством, по нашему мнению, также неправомерно.
    Таким образом, считаем, что расходы организации, применяющей УСН, при определении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в виде несвоевременно уплаченного НДС в качестве налогового агента при аренде имущества, находящегося в федеральной собственности, не учитываются.

    Л.В.Попова
    АКГ «Панацея ПРОФ»
    03.12.2013

    Нет, я считаю, не сможете, поскольку сама аренда относится к периоду применения ОСНО

    Особенности принятия расходов в УСН: «входной» НДС

    • Косульникова Марина | главный бухгалтер ООО «Галан»

    И ндивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и совершающие покупки с НДС, вправе уменьшить полученные доходы на сумму этого налога (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим порядок принятия в учете «входного» НДС подробнее.

    «Упрощенка» и НДС

    Когда следует уплатить НДС

    В общем случае индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС. Рассмотрим исключения из данного правила.

    Во-первых, НДС подлежит уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Напоминаем, что территория РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, – это территория РФ, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права (п. 2 ст. 11 НК РФ).

    Во-вторых, НДС уплачивают при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

    В-третьих, индивидуальные предприниматели должны уплачивать НДС при исполнении обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Напоминаем, что налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов (п. 1 ст. 24 НК РФ). Речь идет о следующих случаях (ст. 161 НК РФ):

    • приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;
    • аренда федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;
    • покупка (получение) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями;
    • реализация на территории РФ конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству;
    • покупка на территории РФ имущества или имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами;
    • участие в расчетах в качестве посредников (договоры поручения, комиссии, агентские) при реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;
    • в случае заказчика, в собственности которого находится судно, – на 46-й день с момента перехода права собственности на данное судно, если регистрация его в Российском между­народном реестре судов не была осуществлена.

    В-четвертых, в случае выставления индивидуальным предпринимателем покупателю счета­фактуры с выделением суммы НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

    Минфин России в письме от 21.05.2012 № 03-07-07/53 указал, что в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ «упрощенцы» должны уплачивать НДС в случае выставления счетов-фактур, в т.ч. по авансовым платежам, с выделением суммы налога. При этом права на вычет НДС, уплаченного по авансовым платежам в период применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, нормами гл. 21 НК РФ не установлено.

    Особые правила для посредников

    Индивидуальные предприниматели­посредники (комиссионеры и агенты), применяющие «упрощенку» и реализующие (приобретающие) от своего имени товары (работы, услуги, имущественные права) по договорам с комитентом (принципалом), обязаны составлять счета­фактуры на указанные реализации (покупки). Причем данный факт не приводит к обязанности посредника-упрощенца уплачивать в бюджет суммы налога на добавленную стоимость (письма Минфина России от 12.05.2011 № 03-07-09/11 и от 28.04.2010 № 03-11-11/123).

    При этом комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге покупок и книге продаж соответственно полученные и выданные счета­фактуры. Данный вывод следует из подп. «в» и «г» п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – постановление № 1137), а также п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением № 1137.

    Порядок принятия НДС к учету

    Покупка имущества

    Суммы налога, предъявленные индивидуальному предпринимателю, применяющему «упрощенку», при приобретении основных средств и нематериальных активов учитывают в стоимости таких объектов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

    К примеру, в письме Минфина РФ от 09.02.2012 № 03-07-11/36 чиновники отметили, что суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении ими строительства объектов недвижимости, введенных в эксплуатацию в период применения УСН, подлежат включению в первоначальную стоимость этих объектов недвижимости. В свою очередь в разъяснениях Минфина России от 12.11.2008 № 03-11-04/2/167 прозвучало, что суммы НДС по работам капитального строительства и товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, учитывают в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), формирующих первоначальную стоимость объектов строительства.

    Приобретение услуг и работ

    Индивидуальные предприниматели­упрощенцы вправе уменьшить полученные доходы на суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным работам и услугам, приобретенным и подлежащим включению в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отметим некоторые нюансы данного учета.

    Напоминаем, что согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

    Не стоит забывать и о том, что в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть обоснованны и документально подтверждены. В данном случае под документальным подтверждением понимаются акты, накладные, платежные поручения и т.д. (письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2011 № 16-15/[email protected]). При этом финансисты в письме от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 сделали упор на наличие правильно оформленного счета­фактуры.

    Учтите, что можно принять НДС не по любым видам работ и услуг. Дело в том, что перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и носит закрытый характер. К примеру, не получится учесть следующие расходы:

    • на благоустройство территории (письма Минфина России от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163 и от 19.10.2010 № 03-11-06/2/157);
    • за право ограниченного пользования земельным участком, т.е. сервитутом (письмо Минфина России от 22.01.2013 № 03-11-06/2/10 и от 02.07.2012 № 03-11-06/2/81);
    • на приобретение опциона на право заключения договора аренды (письмо Минфина России от 21.01.2013 № 03-11-06/2/08);
    • на приобретение имущественных прав (письмо Минфина России от 24.07.2012 № 03-11-06/2/93) и др.

    Материальные расходы

    Несмотря на то, что в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ отдельно не выделен «входной» НДС по материальным затратам, его все-таки можно учесть в составе расходов. Данный вывод подтвердил Минфин России в письме от 21.12.2006 № 03-11-04/2/286.

    Напоминаем, что при упрощенной системе налогообложения состав материальных расходов определяется в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Т.е. это не только сырье и материалы. Сюда также относятся работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями; расходы на природоохранные мероприятия, технологические потери при производстве или транспортировке и т.д.

    Материальные расходы учитывают в момент погашения задолженности по ним – списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    К примеру, в письме Минфина РФ от 18.01.2010 № 03-11-11/03 прозвучало, что согласно подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности которого является оказание консультационных услуг, относится оплата таких услуг, оказываемых привлекаемыми сторонними организациями. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении консультационных услуг, признаются расходами в момент их фактической оплаты.

    Покупка товаров

    Наибольшее количество вопросов возникает при списании «входного» НДС по товарам.

    В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ можно принять в расходы суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 НК РФ.

    Напоминаем, что согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитывают по мере продажи указанных товаров. Возникает вопрос: что в данном случае следует считать моментом продажи товаров?

    Ранее чиновники утверждали, что при применении «упрощенки» в состав расходов можно включать только стоимость тех товаров, которые были оплачены поставщикам, реализованы и оплачены покупателями. Указанный вывод содержится в письмах Минфина России от 27.11.2009 № 03-11-09/384, от 12.11.2009 № 03-11-06/2/242 и от 11.06.2009 № 03-11-09/205.

    Между тем в ст. 346.17 НК РФ не прописано, что включать в расходы можно только товары, которые были оплачены покупателями. Поэтому не удивительно, что в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10 прозвучало: из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем. Так что расходы на покупку товаров подлежат учету по мере их реализации, а не оплаты покупателем.

    В результате чиновники согласились с тем, что затраты на оплату товаров признаются в составе расходов после их фактической передачи покупателю, вне зависимости от того, были они оплачены или нет. Данный вывод содержится в следующих письмах Минфина России: от 10.06.2011 № 03-11-06/2/93, от 24.01.2011 № 03-11-11/12, от 29.10.2010 № 03-11-09/95, от 02.12.2010 № 03-11-06/2/182. Аналогичной позиции придерживаются и налоговики (письмо ФНС России от 24.11.2010 № ШС-37-3/[email protected]).

    Если же говорить об НДС, то в письмах Минфина России от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128 и от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256 прозвучало, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам учитывают по мере реализации таких товаров. В свою очередь в разъяснениях Минфина России от 20.06.2006 № 03-11-04/2/124 сказано, каким образом определить сумму НДС, которую можно отнести на расходы. В этом случае следует умножить стоимость реализованных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде, на соответствующую налоговую ставку данного налога:

    где
    Р – стоимость реализованных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде;
    НДСр – сумма «входного» НДС, которая относится к реализованным товарам и которую можно отнести на расходы текущего периода.

    Отметим, что позиция чиновников относительно списания НДС по товарам далеко небесспорна. Ведь «входной» НДС у «упрощенцев» является самостоятельным расходом. При этом в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ говорится лишь о товарах, подлежащих включению в состав расходов. Т.е. прямо не сказано, что для списания НДС товары фактически должны быть реализованы. Тем не менее, если вы не хотите спорить с налоговиками, то по данному вопросу следует учесть точку зрения чиновников.

    Как быть с НДС, если ООО на УСН (6%)?

    Доброго времени суток!

    Фирма ООО на УСН «доходы». Взял объект под кап. ремонт. Заказчик — Гос. организация, то есть на ОСНО, какие налоговые обязательства могут возникнуть у меня?!

    1. Если я выполняю работу сам, то понятно, что НДС тут не причем или тут есть другие подводные камни?
    2. Если я продаю подрядчикам материал, то получается так: с/ф с НДС (Заказчик)->с/ф с НДС (Я-) -> Подряд на ОСНО не хочет, что бы с/ф была Без НДС.
    3. Я получил деньги за оказание услуги, например 50 000 руб. (на р/с) из этих денег у меня ушли 25 000 одному контрагенту за услуги, 20 000 другому за услуги, 4 500 третьему. ВОПРОС: С какой суммы я должен заплатить 6%.
    4. Для работы с гос. организациями по ремонту, мне лучше перейти на ОСНО или УСН «доходы — расходы».

    Буду благодарен за помощь!

    Вот по этому этот вопрос задаю именно сейчас а не в новом году )))

    Еще вопрос остаётся в том, какую систему в новом принимать? по поводу 3-го пункта тоже интересно, что делать?

    по 3-му пункту обломно как-то (((

    Стоп, если контракт на работы будет с декабря 2011 года по февраль 2012 года, а я перейду на ОСНО! Как тогда то? Контракт будет без НДС. Или чего ждать, если контракт с НДС а в декабре у меня УСН?! О_о

    Тот контракт я еще не подписал. вот решил нюансы уточнить.

    Спасибо за помощь, но у меня возник вопрос!

    Разберем реальный пример.
    Контракт на поставку оборудования, сумма контракта 491 000 руб. с НДС. Участники дали свои цены и предположим я оставил свою самую минимальную цену 472 500 руб., в т.ч. НДС — 72 076,27 руб. По итогам аукциона выиграл я. Я предупреждаю Заказчика о том, что я на УСН. Он из суммы контракта убирает НДС 472 500-(472 500*18/118)=400 424 руб. (Так ведь получается?)

    Мой поставщик продаёт мне оборудование за 440 000 руб., в т.ч. НДС 67 118,64 руб. Оборудование уже стоит гораздо больше чем платит Заказчик.

    Поставщик не может мне продать оборудование не начислив НДС, правильно? И в чем у меня тут выгода.

    А вот при раскладе когда Заказчик платит мне все 472 500 руб. с НДС, я из этих денег отдаю 440 000 руб. Поставщику и еще плачу налог 6% 28 350 руб. Моя чистая прибыль будет 4 150 руб.

    Поправте меня если я не прав.

    Цитата (АртёмИП):
    Спасибо за помощь, но у меня возник вопрос!

    Разберем реальный пример.
    Контракт на поставку оборудования, сумма контракта 491 000 руб. с НДС. Участники дали свои цены и предположим я оставил свою самую минимальную цену 472 500 руб., в т.ч. НДС — 72 076,27 руб. По итогам аукциона выиграл я. Я предупреждаю Заказчика о том, что я на УСН. Он из суммы контракта убирает НДС 472 500-(472 500*18/118)=400 424 руб. (Так ведь получается?)

    Мой поставщик продаёт мне оборудование за 440 000 руб., в т.ч. НДС 67 118,64 руб. Оборудование уже стоит гораздо больше чем платит Заказчик.

    Поставщик не может мне продать оборудование не начислив НДС, правильно? И в чем у меня тут выгода.

    А вот при раскладе когда Заказчик платит мне все 472 500 руб. с НДС, я из этих денег отдаю 440 000 руб. Поставщику и еще плачу налог 6% 28 350 руб. Моя чистая прибыль будет 4 150 руб.

    Поправте меня если я не прав.

    Вы рассматриваете ситуацию неверно.

    1-ый вариант — Вы на УСН (доходы). В указанном случае Вы получаете убыток 39 576 руб. = 400 424 руб. (выручка по госконтракту) — 440 000 руб. (покупная стоимость товара). Вывод — такая деятельность не имеет экономического смысла.

    2-ой вариант — Вы на ОСНО. В указанном случае НДС к уплате 4 957,63 руб. = 72 076,27 руб. — 67 118,64 руб., налог на прибыль (20%) 5 508,47 руб. = (472 500 руб. — 72 076,27 руб. ) — (440 000 руб. — 67 118,64 руб.), прибыль по сделке 22 033,90 руб. = 472 500 руб. — 440 000 руб. — 4 957,63 руб. — 5 508,47 руб.

    Популярное:

    • Заказное письмо от москва 184 транспортный налог и не заказное письмо Опции темы Поиск по теме транспортный налог и не заказное письмо снова налоговая желает через суд взыскать ТН, в предыдущий раз судья оставила иск без удовлетворения в связи с истекшим сроком (6мес.). на сей раз пришла […]
    • Надо ли делать то на новую машину Через сколько лет нужен техосмотр на новые автомобили? Когда собственник собирается обзавестись автомобилем, то ему не стоит забывать о проверке его на техосмотре на наличие неисправностей. Техосмотр является обязательным для каждого, т. к. если его не […]
    • Договор временной финансовой помощи от учредителя образец казахстан Образцы договоров Наш блог абсолютно бесплатный, единственная просьба - оставляйте комментарии! Поиск образцов вторник, 9 октября 2012 г. Образец договора временной финансовой помощи 7.1. Настоящий договор прекращается: - по соглашению сторон; - по иным […]
    • 3 ндфл при покупке квартиры за 2011 год Налоговый вычет при покупке квартиры: получите 260 тысяч Если вы оформите имущественный налоговый вычет, то вернете до 13% стоимости жилья, но не больше 260 тысяч рублей. Данный вид вычета предоставляется однократно. Выплаты растянутся на несколько лет За […]
    • Нк рф п 2 ст 286 Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей 1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса. 2. Если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 […]
    • Ст564 коап рф Постановление Правительства РФ от 04.04.2018 N 406 "О признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации" ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 4 апреля 2018 г. N 406 О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ НЕКОТОРЫХ РЕШЕНИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА […]
    • Айвар лк правовая защита суррогатного материнства Айвар лк правовая защита суррогатного материнства 12. Майфат А.В., Резник Е.С. Современное состояние и перспективы развития законодательства в сфере использования репродуктивных технологий // Семейное и жилищное право, 2010, № 3. С.17-20. 13. Митрякова […]
    • У павла воли родился 2 ребенок Павел Воля показал своих детей Резидент «Comedy Club» опубликовал в соцсети необычное фото. Павел Воля запечатлел своих дочь и сына на груди. Павел Воля и Ляйсан Утяшева относятся к тем звездным родителям, которые с большой неохотой делятся с публикой любой […]
    Усн и ндс 2012