При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?
ЕНВД и НДС на первый взгляд кажутся взаимоисключающими понятиями. Но льготное налогообложение в виде ЕНВД и НДС, взимающийся при совершении некоторых операций при вмененке, вполне могут уживаться вместе.
НДС при ЕНВД в 2015–2016 годах
Налогоплательщики, использующие режим ЕНВД, в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ платить НДС не должны. Однако существуют ситуации, при которых ЕНВД и НДС совместимы и отвечают нормам законодательства. В таких случаях необходимо рассчитывать и уплачивать налог, а также своевременно представлять декларацию в налоговые органы. За нарушение этих правил для «вмененщиков» предусмотрена налоговая ответственность на общих основаниях.
Подробнее о штрафных санкциях за несдачу декларации или ее несвоевременное предоставление см. статью «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2014–2015 гг.».
Декларация по НДС и ЕНВД, а также при ОСНО составляется по общим правилам и форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Для налоговых агентов, уплачивающих ЕНВД и НДС, предусмотрена возможность в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ не представлять декларацию по НДС в электронном виде.
Подробнее о том, в каких случаях подается декларация по НДС при работе на ЕНВД, см. статью «Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД в 2014–2015 годах».
Начисление НДС налоговыми агентами
Параллельная уплата ЕНВД и НДС требуется организациям и ИП при их выступлении в качестве налоговых агентов. Налоговыми агентами считаются субъекты, отвечающие критериям, изложенным в п. 1 ст. 24 НК РФ. Это лица, обязанные удержать у налогоплательщика и перечислить в пользу бюджета сумму налога.
В ст. 161 НК РФ перечисляются возможные действия лиц, которых принято считать налоговыми агентами:
- приобретение товаров на территории страны у субъектов, не зарегистрированных в ФНС;
- аренда или покупка имущества у органов государственной или муниципальной власти;
- реализация имущества в судебном порядке;
- приобретение имущества должника;
- продажа в РФ товара, принадлежащего иностранным лицам, которые не зарегистрированы в ФНС;
- реализация судна, которое спустя 45 дней после его передачи не было зарегистрировано в Российском международном реестр судов.
Обязанность по уплате НДС у налоговых агентов появляется только при получении дохода в денежной форме. Натуральная форма выручки обязывает в течение месяца после окончания отчетного периода сообщить налоговикам о невозможности удержания налога и образовавшейся у налогоплательщика задолженности.
Налоговый агент обязан вести учет операций по доходам налогоплательщика и удержанию НДС, а также сохранять подтверждающую документацию в течение 4 лет.
НДС при операциях импорта
ЕНВД и НДС совместимы также при ввозе товаров на территорию РФ. Обязанность по начислению и уплате налога в этом случае закреплена в п. 4 ст. 346.26 НК РФ. При ввозе товара с территории стран Таможенного союза налогоплательщику нужно самостоятельно рассчитать НДС и до 20-го числа следующего месяца подать в ИФНС особую декларацию об этом налоге вместе с пакетом подтверждающих документов. Декларация представляется как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
Выставление счета-фактуры с НДС
Еще одна ситуация, когда придется заплатить фирме на ЕНВД и НДС, и вмененный налог, — выписка «вмененщиком» своему контрагенту счета-фактуры с выделенным НДС.
Обратите внимание! В этом случае согласно п. 5 ст. 173 НК РФ «вмененщик», несмотря на то, что он не признается плательщиком НДС, будет вынужден уплатить его в бюджет.
ЕНВД и НДС
Актуально на: 14 января 2016 г.
Плательщики ЕНВД не являются плательщиками НДС, поэтому исчислять и платить его они не должны. Кроме случая, когда организация или ИП на ЕНВД ввозит товар на территорию РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Но есть и другие ситуации, когда при применении ЕНВД приходится разбираться с НДС.
Плательщик ЕНВД – налоговый агент по НДС
В ряде случаев организация (ИП) применяющая спецрежим, в т.ч. ЕНВД, становится налоговым агентом по НДС. Например, если приобретает товары у иностранной организации, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ, или арендует имущество у органа государственной власти. Тогда именно вмененщик должен исчислить НДС, удержать его из выплачиваемой контрагенту суммы дохода и уплатить в бюджет вместо контрагента (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Выставление счета-фактуры с выделенным НДС
Так как вмененщики – неплательщики НДС, то выставлять счета-фактуры они не должны. Однако порой такие счета-фактуры они все же оформляют по согласованию с покупателями, которые хотят заявить входной налог к вычету. При этом у вмененщиков автоматически появляется обязанность не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором счет-фактура был выставлен:
- перечислить выделенный в счете-фактуре НДС в бюджет (ст. 163, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ);
- подать в электронном виде декларацию по НДС в свою ИФНС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Совмещение ЕНВД и общего режима налогообложения
Нередко бывает так, что организация или ИП ведет одновременно несколько видов деятельности, и не все они подпадают под ЕНВД. Список видов деятельности, в отношении которых может применяться вмененка, закрытый (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно, по деятельности, которая под ЕНВД не подпадает, должен применяться другой режим, коим может быть и ОСН.
При совмещении ЕНВД и ОСН плательщик обязан вести раздельный учет по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В части, касающейся НДС, речь идет о раздельном учете:
- операций, которые могут быть признаны объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Такие операции, проводимые в рамках общего режима, будут формировать налоговую базу по НДС. То есть без раздельного учета правильно рассчитать налоговую базу по НДС невозможно;
- входного НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее – товарам). После распределения входного НДС по видам деятельности (и как следствие по режимам налогообложения) та его часть, которая относится к ОСН, принимается к вычету, а та часть, которая приходится на ЕНВД, учитывается в стоимости приобретенных товаров.
Нужно ли выделять НДС при ЕНВД?
Здравствуйте! Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, использующие режим ЕНВД НДС платить не должны. Но если Вы выступаете в качестве налогового агента. Налоговыми агентами считаются субъекты, отвечающие критериям, изложенным в п. 1 ст. 24 НК РФ. Также при ввозе товаров на территорию РФ обязанность по начислению и уплате НДС закреплена в .п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
И если Вы выписываете своему контрагенту счета-фактуры с выделенным НДС, то в этом случае согласно п. 5 ст. 173 НК РФ несмотря на то, что Вы не признаетесь плательщиком НДС, будет вынужден уплатить его в бюджет.
Если возможно Вы совмещаете ЕНВД и общий режим налогообложения, от уплаты НДС освобождается лишь часть операций, относящихся к «вменённой» деятельности И у вас раздельный учёт НДС при ЕНВД и ОСНО, следовательно по деятельности на ОСН Вы выставляете НДС.
Как ИП на ЕНВД работать с НДС?
Суть проста.
В последнее время большое око обязало задуматься над этим.
Фирму открывать нет смысла. Маленький оборот.
Допустим, выставляю счет с НДС, платят.
Что делать потом? Счет-фактура, отчетность? Как?
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, или говорить «спасибо», или «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.
Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.
Анастасия Юрьевна П,
здравствуйте! А то что по НК РФ я, будучи ЕНВД, не являюсь плательщиком НДС?
Можете рассказать всю схему, как это делать в вашем понимании?
Цитата (Stanced): Допустим, выставляю счет с НДС, платят.
Что делать потом? Счет-фактура, отчетность? Как?
Добрый день! Если Вы ИП на ЕНВД и по отдельным операциям попадаете на ОСНО, то Вам нужно вести раздельный учет доходов и расходов по этим двум режимам (п.7 ст.346.26 НК РФ). Т.е. отдельно учитывать доходы, прошедшие по ЕНВД, отдельно — по ОСНО. С расходами аналогично: то, что можно однозначно отнести к деятельности по ЕНВД — относите на ЕНВД, то что однозначно на ОСНО — считаете по ОСНО, а общие расходы, которые касаются обеих систем налогообложения, распределяете пропорционально между двумя режимами (здесь если нужно более подробно — задайте вопрос в новой теме именно по раздельному учету расходов).
По НДС Вам надо будет выставлять счета-фактуры не только по отгруженным товарам/оказанным услугам, но и по авансам, полученным от покупателей, которым Вы выставили счета с НДС, до момента Вашей реализации. Все свои выставленные счета-фактуры заносите в свою книгу продаж: и авансовые, и отгрузочные. Если сначала выставили счф на аванс покупателю, а потом отгружаете ему товар — то по отгрузке на всю сумму формируете счф, но сумму НДС с авансового счф покупателю восстанавливаете в своей книге покупок, чтоб не получилось двойного отражения НДС.
Налоговый период по НДС — квартал (ст.163 НК РФ), отчитываться и уплачивать налог тоже надо поквартально. Отчитываться по НДС Вы обязаны только через ТКС электронно (п.5 ст.174 НК РФ) до 25 числа месяца, следующего после отчетного квартала.
У меня два вида платежей (только принимаю, ничего не продаю) — без НДС и с НДС.
Налогообложение: ЕНВД и УСН (без деятельности, сдаю нулевые раз в год)
Принимаю платеж без НДС — провожу его по ЕНВД, как обычно.
Принимаю плажет с НДС — провожу по ОСНО (нужно открывать, или автоматом попаду под нее?)
И на выходе имею:
1) Выполнил услугу, выставил счет с НДС и акт выполненных работ
2) Принял платеж с НДС
3) Сделал счет-фактуру для плательщика
4) Заношу счет-фактуру в книгу продаж
Цитата (Stanced): Налогообложение: ЕНВД и УСН (без деятельности, сдаю нулевые раз в год)
Принимаю платеж без НДС — провожу его по ЕНВД, как обычно.
Принимаю плажет с НДС — провожу по ОСНО (нужно открывать, или автоматом попаду под нее?)
А зачем Вы выставляете счет с НДС, если Вы находитесь на УСН? Если какие-то операции у Вас не попадают под ЕНВД, то Вы спокойно можете выставлять покупателю счет без НДС и отправлять покупателю уведомление, что Вы находитесь на УСН. Тогда у Вас просто по УСН будет уже не нулевка, а будут доходы — будете по УСН исходя из полученных доходов платить авансы в налоговую, а по итогу года уже сдадите ненулевую декларацию.
Выполняю услуги, да.
Можно подробнее, пожалуйста, про УСН?
Мои партнеры теперь работают только с НДС и иначе платить не хотят.
Цитата (Stanced): Можно подробнее, пожалуйста, про УСН?
Мои партнеры теперь работают только с НДС и иначе платить не хотят.
Видимо, Вашим партнерам просто невыгодно работать с упрощенцами, поскольку если Вы на УСН и не выставляете счета-фактуры — они теряют вычет по НДС и платят по итогу поквартальный налог больше. Но если даже Вы, будучи на УСН, начнете выставлять Вашим партнерам счета с НДС, это достаточно спорный момент, что они смогут принять его к вычету — посмотрите ответ Ольги Роговой в теме http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=490353.
Я думаю, Вам надо как есть объяснить эту ситуацию партнерам, возможно, они посчитают все за и против и согласятся работать дальше с Вами и на УСН без выставляемых Вами счетов-фактур. Посмотрите еще темы, насчет вычета НДС у Ваших партнеров, если Вы на УСН начнете выписывать им счета-фактуры с НДС — возможно, им придется отстаивать свое право на такие вычеты в судебном порядке (можете и им переслать эти темы):
NovichokBuh, вы правы, они теряют вычет по НДС, поэтому и не хотят работать. Тем не менее, совсем непонятна стратегия УСНщика (простите, запутанные бумажные дела плохо усваиваются моим мозгом).
Обычно я принимаю платеж без НДС, налог плачу только в ФФОМС и Пенсионный фонд РФ. Раз в 3 месяца отчитываюсь по ЕНВД и 1 раз в год по УСН.
Теперь в той же самой деятельности, попадающей под ЕНВД, контрагенты не платят без НДС. Никак.
Какой самый логичный шаг стоит предпринять, чтобы принимать НДС и при этом использовать его при покупке расходных материалов для нужд компании?
Если Вы совсем не хотите терять этих клиентов и хотите пойти им навстречу, то:
— выставляйте им счета с НДС,
— по факту получения авансов и отгрузок им — выставляете счета-фактуры,
— все счета-фактуры свои регистрируете в книге продаж,
— по окончании каждого квартала до 25 числа сдаете электронно по ТКС декларацию по НДС и уплачиваете НДС (уплачивать можно частями, по 1/3 до 25 числа: например, за 1 кв 2018 можете платить по 1/3 от суммы налога до 25.04, 25.05, 25.06).
А Ваши партнеры пусть тогда на свой риск принимают вычеты по НДС по Вашим счетам-фактурам и потом, в случае вопросов от проверяющих, будут сами доказывать свое право на них.
Приэтом обратите внимание, что Вы сами не сможете принимать к вычету входной НДС с покупаемых Вами материалов/услугам —
Добрый день.
Попробуйте объяснить им, что НДС вы должны будете начислить на вашу услугу — 18%, они его сначала уплатят вам, а потом только возьмут к возмещению. А так его ни платить, ни возмещать. Если же вы просто напишете «В том числе НДС», не увеличивая сумму, то сами его заплатите в бюджет, а они еще вряд ли его возместят.
При всем уважении, но причем тут вообще УСН, которым почти никто не пользуется? Не в Москве большая часть ИП, увы.
Моя деятельность — ЕНВД. Сам себе вменил, сам плачу налог.
Надежный друг, приветствую. Есть теория, а есть реальные сектора экономики и сейчас большая часть крупных компаний в логистике перешла на белый НДС без транзитных схем. Разумеется, с НДС такие компании оплачивают мне выше.
К сожалению, так и не удалось выяснить, на какую систему налогообложения нужно перейти ИП для приема НДС и дальнейшей его растраты на нужды компании.
А ведь все должно быть просто:
-Услуга оказана
-Счет с НДС, счет-фактура
-Внес номер счет-фактуры в книгу продаж
-Заплатил НДС, либо купил расходники / новое оборудование на компанию за счет накопившегося НДС (вот тут схема размыта для понимания, какие чеки кому отсылать)
-Сдал отчет по ОСНО
Как на деле — не нашел нигде. Везде много бесполезных букаф при огромной запутанности и утерянном смысле.
Вы-то пользуетесь если, конечно, специально подавали заявление о переходе деятельности при регистрации своего ИП и налоговая Вас по Вашему же прошению на УСН (помимо ЕНВД) и перевела. Если Вы не подавали такое заявление, то по умолчанию Вы не считаетесь упрощенцем — напротив, у Вас тогда — опять же помимо ЕНВД — по умолчанию ужет сейчас стоит система ОСНО с НДС.
Ответ прост — если Вы сейчас точно упрощенец и однозначно хотите работать с НДС и быть плательщиком НДС, то Вам нужно перейти на ОСНО — но НК разрешает сделать это только с нового календарного года, сроки на 2018 год Вы тут уже упустили, до 15 января надо было заявлять (если это не случай утраты права на УСН при нарушении критериев применения УСН) — ст.346.13 НК РФ:
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Т.е. если Вы сейчас упрощенец, то полноценно перейти на ОСНО Вы сможете только с 2019 года. И вот тогда Ваш порядок будет:
Советую Вам почитать методичку по НДС с сайта, очень хорошо все расписано:
Но — уточните все-таки: подавали ли Вы заявление на УСН в налоговую?
Цитата (Stanced): У меня два вида платежей (только принимаю, ничего не продаю) — без НДС и с НДС.
Налогообложение: ЕНВД и УСН (без деятельности, сдаю нулевые раз в год)
Принимаю платеж без НДС — провожу его по ЕНВД, как обычно.
Принимаю плажет с НДС — провожу по ОСНО (нужно открывать, или автоматом попаду под нее?)
Т.е. у Вас всё время разговор о том, что с НДС — это не ЕНВД. А поскольку у Вас ОСНО быть не может, Вам всё время и пишут про УСН.
А вот хамить тем, кто Вам пытается помочь, не стоит.
«Букаф» много, это точно, но вот читать их, похоже, Вы не хотите.
Ответ Вам был дан. Причем вполне краткий:
Цитата (NovichokBuh): Если Вы совсем не хотите терять этих клиентов и хотите пойти им навстречу, то:
— выставляйте им счета с НДС ,
— по факту получения авансов и отгрузок им — выставляете счета-фактуры,
— все счета-фактуры свои регистрируете в книге продаж,
— по окончании каждого квартала до 25 числа сдаете электронно по ТКС декларацию по НДС и уплачиваете НДС (уплачивать можно частями, по 1/3 до 25 числа: например, за 1 кв 2018 можете платить по 1/3 от суммы налога до 25.04, 25.05, 25.06).
.
Приэтом обратите внимание, что Вы сами не сможете принимать к вычету входной НДС с покупаемых Вами материалов/услугам
И обратите внимание, нигде нет ссылки на УСН.
Т.е. оказываете услугу, которую относите к ЕНВД — выставляйте счета без НДС.
Хотите при этом выставить счет с НДС — выставляйте. И счет-фактуру тоже. И всё — с НДС.
Но при этом реализация остается на ЕНВД.
Просто этот НДС, указанный Вами в счете-фактуре, Вы обязаны полностью перечислить в бюджет.
И обязаны подать в электронном виде декларацию по НДС. Она будет неполная, поскольку Вы не являетесь налогоплательшиком по НДС, но она должна быть.
И весь НДС, без каких бы то ни было вычетов, платите в бюджет тремя платежами помесячно.
Хотите при этом вычеты получить по закупленным материалам — нужно с УСН перейти на ОСНО. Правда тогда и услуги должны быть не точно такие же, как при ЕНВД, иначе это не поможет.
Но перейти с УСН на ОСНО Вы сможете только с 1 января следующего года.
Об этом Вам тоже писали.
Надеюсь, сейчас Вы увидели ответ на свой вопрос?
ЕНВД и НДС — какие операции облагаются налогом?
Когда плательщик ЕНВД без НДС является налоговым агентом?
В общем случае единый налог на вмененный доход — спецрежим, который предполагает осуществление деятельности, подпадающей под ЕНВД без НДС, то есть налогоплательщик ЕНВД освобожден от обязанности по исчислению и уплате НДС.
Однако бывают ситуации, когда хозяйствующий субъект вынужден перечислять НДС в бюджет как налоговый агент. Обязанность организаций и предпринимателей на ЕНВД по исполнению функций налогового агента закреплена в п. 2 ст. 161 НК РФ.
Операции, при которых хозсубъект, ведущий деятельность по ЕНВД, выступает налоговым агентом:
- При покупке товаров, работ и услуг у иностранной организации, не являющейся российским налогоплательщиком, при условии что местом реализации товаров признана территория РФ.
- При аренде или покупке у органов власти муниципального или государственного имущества. Такие сделки признаются объектом налогообложения по НДС. Покупатель, уплачивающий единый налог, обязан исчислить сумму НДС из общей суммы выкупной стоимости или арендной платы и отдельным платежным поручением перечислить ее в бюджет.
- При продаже конфискованного, бесхозного и иного имущества, перешедшего в государственную собственность.
- При участии в сделке купли-продажи судна, которое после ее завершения не зарегистрировано в течение 45 дней в Российском международном реестре судов.
Помимо перечисленных случаев организации и ИП на ЕНВД в некоторых ситуациях вынуждены выписывать счет-фактуру и включать в нее НДС, чтобы не потерять контрагента, не имеющего возможности совершать сделки без налога. Если такой счет-фактура выписан, то вмененщик обязан уплатить сумму налога в бюджет и представить в ИФНС налоговую декларацию.
НДС на ЕНВД при импорте или при совмещении ОСНО и ЕНВД
Еще одно исключение, при котором ЕНВД и НДС совместимы, установлено п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Речь идет о ввозе на территорию РФ товаров импортного производства. Порядок расчета налога и подачи декларации будет зависеть от того, с территории какой страны завозятся импортные товары.
Страны, входящие в Евразийский экономический союз
Страны, не являющейся членом ЕАЭС (например, Италия, Китай, Германия)
Возникает обязанность подачи декларации о косвенных налогах и подтверждающих документов в ИФНС и уплаты суммы НДС в бюджет до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара.
Подача декларации осуществляется в ФНС по телекоммуникационным системам связи в электронном виде или на бумажном носителе
НДС уплачивается в процессе оформления таможенной декларации
В случае совмещения налогоплательщиком ЕНВД и общей системы (допускается п. 7 ст. 346.26 НК РФ) от уплаты НДС освобождены доходы только от той деятельности, которая попадает под единый налог. Особые условия исчисления ЕНВД и НДС такими плательщиками:
- При приобретении товаров, стоимость которых содержит НДС, для использования в деятельности, находящейся на ЕНВД, НДС к возмещению не предъявляется, а учитывается в стоимости товаров или услуг.
- При приобретении товаров для применения в деятельности на ОСНО плательщик вправе предъявить сумму входящего НДС к вычету в соответствии с НК РФ.
- Совмещая уплату ЕНВД и НДС, плательщик обязан организовать раздельный учет деятельности по каждой системе налогообложения.
При уплате ЕНВД и НДС одновременно организация или ИП освобождается от ведения налогового учета только деятельности на едином налоге.
Итак, существуют ситуации, когда плательщики могут совмещать ЕНВД и НДС. Купив импортные товары или выписав счет-фактуру с НДС, плательщик ЕНВД обязан выделить и перечислить сумму налога. Покупая или арендуя муниципальную или государственную собственность, также необходимо выделить и уплатить сумму НДС. Пренебрежение данными обязанностями может повлечь санкции в отношении налогоплательщика в соответствии с действующим законодательством РФ. Если происходит совмещение нескольких налоговых режимов, то необходимо организовать раздельный налоговый учет по каждому режиму.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или «вмененка») представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.
Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.
Его величина «вменяется» государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.
В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов
ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.
Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.
Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.
Для каких целей вводится режим ЕНВД
Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.
Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД
Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.
Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.
Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.
Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.
Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.
Ограничения по применению ЕНВД
Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.
В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД
Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.
Не могут использовать «вмененку»:
организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;
фирмы, в которых работает более 100 человек;
предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);
фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.
Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.
В каких случаях применение ЕНВД прекращается
Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:
компания прекратила вести определенную деятельность;
организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;
уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.
Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД
Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:
предоставление бытовых услуг;
проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
осуществление розничной торговли;
ведение бизнеса, связанного с общепитом;
размещение наружной рекламы, ее распространение;
предоставление в аренду торговых мест.
Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.
Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.
При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).
Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.
Расчет ЕНВД
Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).
Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.
Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).
Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.
Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.
Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.
Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.
Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД
Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.
Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.
Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.
Льготы для плательщиков ЕНВД
Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.
Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.
Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.
Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.
При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.
То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:
на страхование в Пенсионный фонд;
на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
суммы пособий по временной нетрудоспособности;
суммы на личное страхование.
При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.
Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.
То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.
В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.
ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле
ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.
Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.
При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).
Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД
При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.
Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.
ЕНВД и бухгалтерский учет
Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.
Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.
Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.
Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД
Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.
Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).
Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.
Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.
Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.
Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.