Документальное оформление расчетов с покупателями рб

Учет расчетов с покупателями и заказчиками (14)

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

Федеральное агентство по образованию

Псковский государственный политехнический институт

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

По дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

На тему: «Учет расчетов с покупателями и заказчиками»

Выполнил: Студент гр. 073-1202

Проверил: Богатырева С.Н.

Содержание

Глава 1.Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками 5

1.1. Сущность, виды и формы расчетов 5

1.2. Нормативно – правовые основы учета расчетов с покупателями и заказчиками 7

Глава 2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятие 13

2.1. Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками 13

2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 16

Глава 3. моделирование учета хозяйственной деятельности и определения финансового результата 22

3.1. Журнал учета хозяйственных операций 22

3.2. Бухгалтерские документы 25

3.3. Главная книга 30

3.4. Бухгалтерская отчетность 40

Список литературы 52

Основную массу всех расчетных операций в коммерческих предприятиях занимают расчетные операции, и в том числе операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Огромный оборот денежных и материальных ресурсов приводит к повышенному вниманию со стороны контролирующих органов к правильности постановки организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Существование различных методов учета, организация учета расчетов с множеством поставщиков и покупателей, постоянно изменяющаяся законодательная база делает работу бухгалтера предприятия, занимающегося производством и реализацией продукции, крайне сложной и ответственной. Такая актуальность вопроса обусловила выбор данной темы курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является изучение учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Для достижения поставленной цели выдвинуты следующие задачи:

обозначить сущность, виды и формы расчетов с покупателями и заказчиками;

охарактеризовать нормативно – правовые основы учета;

рассмотреть документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками;

раскрыть информацию о расчетах с покупателями и заказчиками на предприятие.

Методической основой написания работы явились нормативные документы, содержания учебников ведущих ученых в области бухгалтерского учета, информационно – справочные системы и интернет ресурсы.

Глава 1.Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками


1.1. Сущность, виды и формы расчетов

Хозяйственные связи, возникающие у организации с поставщиками, покупателями, являются необходимым условием ее деятельности, так как они обеспечивают бесперебойную работу предприятия. От состояния расчетов с покупателями во многом зависит платежеспособность предприятия, ее финансовое состояние, а также дальнейшее налаживание партнерских связей.

Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и другие). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам — кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и прочее). Кредиторами называются те юридические и физические лица, перед которыми данная организация несёт обязательства за уже полученные от них, но не оплаченные (не возвращённые) ценности, услуги, денежные средства.

Основными задачами учета расчетов с покупателями и заказчиками являются:

формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками;

контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Факт отношений с покупателем и заказчиком, предмет данных отношений, вид и форму расчетов, и другие условия регулирует договор, заключенный между участниками данных отношений.

В настоящее время предприятия сами выбирают форму расчетов при оплате за поставленные товары (работы, услуги). При расчетах может применяться наличная и безналичная форма расчетов.

Расчеты наличными деньгами производятся в переделах до 100000 рублей по одной операции, поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам.

Наиболее удобной является безналичная форма расчетов, так как она не имеет ограничений при оплате. В безналичном порядке расчеты должны производиться только через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие расчетные счета. Этот порядок предусматривает перечисление денежных средств с расчетного счета и отправку различных документов в другой банк для завершения хозяйственных связей, согласно договору. При расчетах банки не вмешиваются в договорные отношения между предприятиями. Применяются следующие формы безналичных расчетов:

Зачастую фирмы применяют для своих расчетов платежные поручения. К исполнению эти документы принимаются банком независимо от суммы и в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.

В соответствии с условиями заключенных договоров, оплата может производиться несколькими видами:

авансы, которые предусматривают оплату под поставку товара;

предварительная оплата, предусматривает полностью стопроцентную оплату товара до его поставки покупателю, согласно заключенному договору;

отсрочка платежа, оплата производится за товары спустя определенный срок, указанный в договоре;

по факту поставки товаров, оплата производится в момент их получения;

под реализацию, оплата товаров производится только после того, как они будут реализованы покупателям.

1.2. Нормативно – правовые основы учета расчетов с покупателями и заказчиками

В Российской Федерации бухгалтерский учет регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства РФ, Министерства финансов РФ, Банка России, Госкомстата России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета имеет четыре уровня:

первый — законы и иные акты законодательства РФ, регулирующие прямо или косвенно постановку учета;

второй — положения по бухгалтерскому учету;

третий — методические указания по ведению бухгалтерского учета;

четвертый — рабочие документы организации, формирующие его учетную политику (в методическом, техническом и организационном аспектах).

Основными договорами, которыми оформляется продажа товаров, являются договор купли-продажи и договор поставки. В статье 454 ГК договор купли-продажи определяется как договор, по которому одна сто­рона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность дру­гой стороне (покупателю), а другая сторона (покупатель) обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Договор поставки относится к одному из видов договоров купли-продажи. В соответствии со ст. 596 ГК договор поставки предполагает, что поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок про изводимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности. Особенности договора поставки состоят в следующем:

его субъектами (продавец и покупатель) являются лица, занимающиеся коммерческой деятельностью;

объектами поставки чаще всего выступают партии однородных товаров, оптовые партии и т.п.;

поставку от купли-продажи отличает наличие разрыва между моментом заключения договора и его исполнением. Этот разрыв име­нуется обусловленным сроком, а это означает, что срок исполнения устанавливается договором;

договор поставки, как правило, предполагает длительное взаи­модействие сторон, когда передача товара осуществляется не однора­зовым действием, а в течение определенного периода поэтапно, оговоренными партиями.

Организация-поставщик ведет расчеты с покупателями и заказчиками.

В бухгалтерском учете организации-продавца отражение факта про­дажи товара предполагает следующие действия:

определение момента списания с баланса проданных покупа­телю товаров;

своевременное и в соответствии с законодательством исчисле­ние сумм акциза, налога на добавленную стоимость и предъявление их к оплате покупателю;

отражение факта перехода права собственности к покупателю и возникновение дебиторской задолженности;

фиксирование факта погашения дебиторской задолженности.

Ключевыми моментами по всем перечисленным пунктам являют­ся моменты списания товара с баланса организации-продавца и поста­новка его на баланс организации-покупателя. Они связаны с перехо­дом права собственности на продаваемый товар.

Право собственности у приобретателя вещи по договору, согласно ст. 223 ГК, возникает с момента ее передачи. Однако стороны договора купли-продажи могут установить другой, отличный от общепринято­го, момент перехода права собственности на реализуемый товар — опла­ту товара, передача его покупателю в любом оговоренном месте (фран­ко-месте) и др.

Франко-место определяется договором и трактуется как место, до которого все риски, связанные с порчей или утерей товаров, а также расходы по отгрузке продукции несет поставщик, включая их в расходы на продажу, а следовательно, и в цену продукции. Франко-местом может быть станция отправления, вагон-станция отправления, вагон-станция получения, станция получения и др. Например, указание в договоре «франко-склад покупателя» будет означать, что:

Документальное оформление расчетов с покупателями рб

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с покупателями являются:

· своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

· контроль над использованием денежных средств в расчетах исключительно по целевому назначению;

· контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками;

· своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности.

Реализация товаров покупателям осуществляется через магазин-склад. Передача товаров покупателю происходит после оплаты им стоимости товара. В данном случае выписывается чек.

При оказании услуг или выполнении работ между заинтересованными сторонами заключается договор. Договор не является бланком строгой отчетности и поэтому его форма утверждается на предприятии.

Между юридическими лицами заключаются договора подряда или субподряда.

Договор субподряда имеет следующие обязательные реквизиты:

В договоре должны быть прописаны основные реквизиты обеих сторон — предприятия-заказчика и исполнителя.

Предмет договора. В данной части указывается причина, по которой заключается договор, сроки выполнения работы, стоимость работ. Цена может изменена, соответственно в договор вносятся изменения. Окончательная стоимость фактически выполненных работ уточняется по фактически выполненным объемам, подтвержденным сторонами.

Обязательства сторон. В данном пункте раскрываются обязательства сторон. Генподрядчик обязуется передать по акту субподрядчику объект для выполнения вышеуказанных работ, обеспечить непрерывное финансирование и своевременный расчет, осуществить контроль за качеством и приемку выполненных работ.

Субподрядчик обязуется: выполнить комплекс работ в соответствующем объеме и в указанные сроки; назначить руководителя работ для оформления актов, осуществления контроля и т.д.; приобрести и доставить необходимые материалы; своевременно устранить за свой счет выявленные недостатки и дефекты.

Договор подписывается обеими сторонами и скрепляется печатями

К договору составляется акт сдачи-приемки выполненных работ строительных или иных специальных монтажных работ, справка о стоимости выполненных работ и затрат. Расчет стоимости строительных работ ведется в базисных ценах 1991 года, а также 2006 с поправкой на индексы изменения стоимости строительных работ. Данные индексы изменяются с учетом роста инфляции.

Акт выполненных работ (оказанных услуг) является документом, который удостоверяет факт исполнения обязательства. Акт свидетельствует о совершении сделки, направленной на прекращение гражданских прав и обязанностей. Сделки, если речь идет о юридическом лице, совершают его органы. Полномочия органов юридического лица устанавливаются в учредительных документах и законодательстве. Как правило, исполнительным органом юридического лица, которое действует без доверенности, является директор, который и имеет право совершать сделки от имени юридического лица. Таким образом, учитывая то, что акт выполненных работ (оказанных услуг) свидетельствует о совершении сделки, направленной на прекращение гражданских прав и обязанностей, подписывать его имеет право директор. Подписание акта другим работником юридического лица, которое не имеет на это соответствующих полномочий, не может свидетельствовать о том, что именно юридическое лицо совершает сделку.

Акты сдачи-приемки выполненных строительных работ имеют следующий порядок расчета и включения отдельных статей затрат с применением ресурсно-сметных норм:

Заработная плата. Расходы на заработную плату определяются путем применения к ее величине в базисных ценах индекса изменения заработной платы.

Эксплуатация машин и механизмов. При определении стоимости эксплуатации машин и механизмов в текущих ценах применяются индексы изменения стоимости эксплуатации машин-представителей к их базисной стоимости. Количество отработанных машино-часов и вид механизма устанавливаются согласно ресурсно-сметным нормам. При этом необходимо отметить, что в случае отсутствия индексов стоимость эксплуатации машин и механизмов определяется с применением индекса на аналогичную по назначению и по технической характеристике строительную технику, а при его отсутствии — по общему индексу изменения стоимости эксплуатации машин и механизмов по региону.

Строительные материалы. Стоимость строительных материалов определяется путем применения индексов изменения стоимости материалов-представителей к их оптовой цене, учтенной в базисных сметных ценах, или средневзвешенных цен к объему данных материалов, рассчитанному по ресурсно-сметным нормам. Индексы на строительные материалы публикуются ежемесячно в печати. При поставке материалов на стройку заказчиком данные материалы передаются подрядчику на ответственное хранение и в акты сдачи-приемки выполненных работ включаются по их фактической стоимости. Стоимость материалов включается в акты без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов для производственных целей (кроме материалов, используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, например, работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда. При выполнении таких работ (услуг) материалы включаются в акты по ценам с учетом НДС).

Транспортные расходы. Величина транспортных затрат определяется путем применения к ее базисной стоимости индекса транспортных затрат.

Накладные расходы и плановые накопления. По накладным расходам и плановым накоплениям рассчитываются и ежемесячно утверждаются Минстройархитектуры РБ индексы накладных расходов и индексы плановых накоплений для расчетов за выполненные работы с применением ресурсно-сметных норм. При расчете данных индексов учитывается уточненная структура накладных расходов и плановых накоплений.

Временные здания и сооружения. Расчет затрат на временные здания и сооружения производится исходя из установленной нормы к их стоимости в базисных ценах с применением индекса изменения стоимости временных зданий и сооружений. Необходимо отметить, что расчеты также могут производиться за фактически построенные здания и сооружения в пределах установленной нормы по актам сдачи-приемки выполненных работ.

Зимние удорожания. При расчетах за выполненные работы дополнительные затраты при производстве строительно-монтажных работ (далее — СМР) учитываются в стоимости работ только в зимний период по нормам раздела 2 Сборника ресурсно-сметных норм дополнительных затрат при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время (РДС 8.01.103-02) и пересчитываются в текущие цены по индексу изменения стоимости данных затрат.

На оказание противопожарных работ и услуг физическим лицам также в обязательном порядке составляется договор.

В данном договоре указываются стороны, заключающие договор, а также:

Порядок расчетов. Составляется счет-протокол согласования цен и может указывается, что подрядчик приступает к выполнению работ после 100% оплаты заказчиком;

Срок действия договора;

Юридические адреса сторон.

К договору прикрепляется акт сдачи-приемки выполненных работ. Документы подписываются обеими сторонами и скрепляются печатью.

Договоры нумеруются. Номер проставляется автоматически.

Необходимо следить за правильностью составления документов, а также за тем, чтоб они были пронумерованы, подписаны обеими сторонами. Только тогда они могут приниматься к учету.

Только при наличии правильно оформленных документов с помощью налоговых органов, Фонда социальной защиты населения или через Хозяйственный суд можно взыскать дебиторскую задолженность.

Документальное оформление расчетов с покупателями рб

Документальное оформление учета расчетов с покупателями и заказчиками предприятия

Все расчеты между предприятиями по оплате товаров (работ, услуг) оформляются соответствующими документами. Так, при реализации товаров (работ, услуг), необходимо наличие счета поставщика на оплату. Реализация товаров оформляется товарной накладной и счетом-фактурой. Оказанные услуги принимаются к учету на основании акта приемки выполненных работ. Если организация производит доставку товара до покупателя, то выписывается товарно-транспортная накладная.

Движение материальных ценностей от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными документами — товарной накладной (форма ТОРГ-12).

В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода. В ООО «ПолиграфПанорама» накладная выписывается в 2 экземплярах.

На основании товарной накладной формируется счет-фактура. Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками. В счет — фактуре указаны: порядковый номер счет фактуры; наименование поставщика товаров; наименование получателя товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет — фактуры.

В соответствии с требованием Налогового Кодекса РФ, не зависимо от видов деятельности (реализация товаром, выполнение работ или оказание услуг), организация, наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке, должна оформлять счет-фактуру.

Счета-фактуры на предприятии ООО «ПолиграфПанорама» выписывает бухгалтер. При чем сделать это нужно не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров покупателю (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг).

Счет выписывают в 2 экземплярах:

— первый экземпляр — покупателю (заказчику) для оплаты;

— второй экземпляр — поставщику

На основании полученного счета-фактуры покупатель может принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику товаров (работ, услуг). Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

— купленные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны) и оплачены;

— купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;

— на купленные товарно-материальные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором выделена сумма НДС.

В книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и др.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При получении денежных средств в виде оплаты, (частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров), передачи имущественных прав, продавцом составляется счет-фактура.

Для товарно-транспортной накладной предусмотрен типовой бланк (форма 1-Т). Его форма утверждена постановлением Госкомстата России. Накладную оформляют, если организация-продавец должна доставить товары до склада покупателя [20].

Товарно-транспортную накладную составляют для каждого покупателя и на каждую поездку автомобиля в 4 экземплярах: первый остается у продавца; второй предназначен для покупателя и служит основанием для оприходования товаров; третий и четвертый передают автотранспортной организации. Если на одном автомобиле одновременно перевозится несколько грузов в адрес разных покупателей, накладную выписывают для каждого покупателя отдельно.

Все четыре экземпляра накладной заверяются печатью организации продавца, подписывают работник, отпустивший товары, и представитель автотранспортной организации, принявший груз для перевозки.

Перед отправкой груза продавец должен передать водителю автотранспортной организации второй, третий и четвертый экземпляры. Доставив груз, второй, третий и четвертый экземпляры накладной водитель передает покупателю. Их подписывает работник, принявший товары, и заверяет печатью организации-покупателя. После этого третий и четвертый экземпляры возвращают водителю, а он сдает их в бухгалтерию автотранспортной организации.

Акт оказанных услуг — документ, отражающий факт оказания услуги, включает в себя информацию о ее стоимости и сроках оказания. Составляется с целью зафиксировать оказание услуги согласно заключенному договору.

Этот документ является первичным учетным документом, подтверждающим факт выполнения работ. Несмотря на то, что для подтверждения факта оказания услуг такой акт ГК РФ не предусмотрен, для подтверждения производственной направленности оказанных услуг желательно, чтобы акт приемки услуг был в наличии. Тем более что в соответствии с п. 2 ст. 272 НК РФ «датой осуществления материальных расходов признается… дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера» [3, ст.272].

Унифицированной формы актов не существует, поэтому документ можно разработать самостоятельно.

Регистры синтетического учета предназначены для обобщения информации в разрезе синтетических счетов. Записи в такие регистры делаются в обобщенном виде в стоимостных единицах измерения с указанием только номера, даты, суммы бухгалтерской проводки с очень кратким пояснительным текстом.

К ним относят журнал-ордер№11 «Учет отгрузки и реализации»- учетный регистр для учета отгрузки и реализации готовой продукции в разрезе субсчетов и синтетических показателей. Журнал-ордер заполняется на основании аналитических данных ведомостей № 15 и № 16. Аналитические данные приводятся по фактической себестоимости, по учетным ценам, в суммах по предъявленным счетам или заменяющим их документам и в оборотах не только за отчетный месяц, но и с начала года, с отражением сумм НДС.

Регистры аналитического учета предназначены для обобщения информации в разрезе аналитических счетов, детализирующих содержание показателей того синтетического счета, к которому они открыты. Записи в этих учетных регистрах делаются подробнее, чем в регистрах синтетического учета с применением не только денежного, но и натуральных, трудовых измерителей или только натуральных измерителей. К ним относят: ведомость 16/1 «Учет реализации продукции по отгрузке» и оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В ведомости №16/1 «Учет реализации продукции по отгрузке» записи производятся на основании отгруженных и платежных документов, справочников-расчетов о фактической себестоимости, выписок из расчетов и прочих счетов организации. Также наряду с суммами по счетам-фактурам или заменяющим их документам записываются и количественные данные этих изделий по их наименованиям.

В ведомости №16/1 соответствующие данные счетов-фактур или других расчетных документов приводятся по каждому из них отдельно с указанием необходимых справочных реквизитов документа. В дальнейшем по каждому документу отмечается сумма его оплаты, либо сумма, перечисляемая со счетов отгрузки или реализации на счета, предназначенные для учета затрат или дебиторов.

В этих ведомостях, наряду с суммами по расчетным документам, показывается также стоимость отгруженных продукции и материальных ценностей по учетным ценам.

Таким образом, ведомость№16/1 служит как для регистрации выписанных счетов-фактур или других документов на отгрузку и отпуск материальных ценностей, так и для аналитического учета расчетов с покупателями, учета товаров отгруженных и их реализации.

На каждую такую группу материальных ценностей составляются отдельные ведомости.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 представляет собой итоги оборотов и сальдо по счету. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. В таблице Б.3, приложения Б, представлена оборотно-сальдовая ведомость.

Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками;

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Единые правовые и методологические основы ведения первичного учета в организациях установлены Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 9), приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н (пункты 12–18) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». В соответствии с указанными документами все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При этом первичные учетные документы должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Отгрузкой и отпуском продукции занимается отдел сбыта (маркетинга) организации. Работники этой службы заключают договоры с покупателями, оформляют документы на отгружаемую продукцию, осуществляют оперативный учет движения продукции на складе, контролируют выполнение договорных обязательств, своевременность поступления средств от покупателей.

Отгрузка продукции осуществляется в соответствии с договором купли-продажи (поставки), заключаемым между продавцом и покупателем. По договору купли-продажи продавец обязуется передать продукцию в собственность покупателю, а покупатель – принять и оплатить ее.

В договоре указываются наименование, количество, ассортимент, качество, комплектность поставляемой продукции, цена, порядок расчетов, почтовые и платежные реквизиты поставщика и покупателя, отгрузочные документы, последствия нарушения условий договора и т.д. Согласно договору оплата продукции может производиться предварительно до отгрузки или после ее передачи получателю. При предварительной оплате в договоре указывается размер перечисляемого аванса.

Отпуск со склада продукции оформляется первичными документами. Отдел сбыта (маркетинга) на основании договора поставки и графика отгрузки выписывает приказ-накладную, где указываются покупатель, наименование изделий, количество продукции, подлежащей отпуску и фактически отпущенной, договорная цена, сумма, стоимость упаковки, оплачиваемой сверх цены на продукцию.

После оформления приказ-накладная передается на склад. Отпуск продукции со склада подтверждается в приказе-на­кладной подписью кладовщика и получателя или экспедитора отдела сбыта, если продукция отправляется железнодорожным, водным или автомобильным транспортом. При отгрузке продукции по железной дороге выписывается также железнодорожная накладная.

Приказ-накладная и железнодорожные накладные передаются в финансовый отдел организации для выписки расчетно-платежных документов. В расчетно-платежных документах указываются наименование поставщика, его адрес, банковские реквизиты плательщика и его адрес, банковские реквизиты плательщика и его адрес, грузополучатель, наименование изделий, количество, цена, сумма, а также стоимость упаковки, железнодорожный тариф и общая сумма к оплате. Расчетно-платежные документы подписываются руководителем и главным бухгалтером организации.

На продукцию, отправляемую автотранспортом, выписывается товаротранспортная накладная. У поставщика она заменяет приказ-накладную, а у покупателя – приходный ордер.

Если покупатель вывозит продукцию со склада своим транспортом, то основанием для отпуска продукции со склада являются накладная, выписываемая отделом сбыта поставщика, и доверенность, выдаваемая покупателем своему представителю.

Выполненные работы и оказанные услуги сторонним организациям оформляются приемо-сдаточным актом, акт сдачи приемки работ и услуг выписывается в 2 экз., где указываются виды работ и услуг, их объем и стоимость. Такой акт подписывается представителями заказчика и подрядчика. Один экземпляр с подписью представителя предприятия-ис­полнителя передается заказчику, а другой с подтверждением принятия работ, услуг представителем заказчика остается у исполнителя и используется в дальнейшем для расчетов и отражения данных работ и услуг на счетах бухгалтерского учета.

При предварительной оплате продавец выписывает счет, на основе которого покупатель перечисляет деньги за предстоящую отгрузку. Кроме перечисленных первичных документов на отгружаемую продукцию, на выполненные работы и оказанные услуги подрядчик выписывает счет-фактуру, используемую продавцом и покупателем для исчисления НДС.

Расчеты могут осуществляться наличным (в рублях либо в условных денежных единицах) и безналичным путем.

Продажа за наличный расчет осуществляется с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Выручка определяется по данным ККМ за каждый день работы как разность показаний счетчика на конец и начало дня. Показания счетчика фиксируются в книге кассира-операциониста. При сдаче денег в кассу выписывается приходный кассовый ордер.

Безналичные денежные средства поступают на расчетные счета согласно платежным документам. Также возможны расчеты с покупателями и заказчиками с использованием чеков, товарных векселей, аккредитивов.

В условиях рыночной экономики, особенно в переходный период, наиболее гибкой, оперативной и одновременно обеспечивающей укрепление платежной дисциплины является вексельная форма расчетов.

Вексель представляет собой письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу бесспорное право по истечении срока обязательства или досрочно требовать с должника уплаты обозначенной на векселе денежной суммы. Векселя требуют соблюдения определенных правил составления и оформления. На документе обязательно наличие вексельной метки, т.е. слова «вексель», даты и места его выставления, вексельной суммы, процентов, срока и места платежа, а также подписи векселедателя.

Важным реквизитом векселя является срок платежа. Различают векселя на конкретный день, векселя со сроком со дня выдачи, векселя, подлежащие оплате по предъявлению, векселя, оплачиваемые через определенное время после предъявления.

Реализация продукции или товаров через торговых посредников приобрела в отечественной практике хозяйствования широкое распространение. В бухгалтерском учете и при налогообложении первостепенное значение имеет организация расчетов между сторонами по посредническому договору. Гражданский кодекс РФ не запрещает участие посредника в расчетах между покупателем и продавцом.

По договору комиссии одна сторона (комитент) поручает другой стороне (комиссионеру) за вознаграждение продать продукцию.

При исполнении договора комиссии в бухгалтерском учете комитента находят отражение следующие хозяйственные операции:

отгрузка продукции комиссионеру;

передача комиссионером продукции покупателю;

начисление и выплата комиссионного вознаграждения;

получение выручки от продажи и начисление налогов с объема продаж

Отгрузка продукции комитентом оформляется накладной или актом приема-передачи и счетом-фактурой, Основанием для включения в объем продаж отгруженной продукции является извещение или акт комиссионера о передаче продукции покупателю. В этих документах указывается стоимость, которую покупатель должен уплатить комиссионеру (при участии в расчетах) или комитенту (без участия в расчетах). По этой стоимости определяется комитентом объем выручки от проданной продукции. Она включает также вознаграждение, причитающееся комиссионеру.

Согласно ст. 889 ГК РФ по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Из этой нормы следует, что отчет комиссионера служит первичным документом, подтверждающим факт исполнения комиссионером поручения по договору комиссии. В соответствии со ст. 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны содержать обязательные реквизиты:

наименование, номер документа, дату и место его составления;

содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;

должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, – непосредственно после ее совершения.

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 914 от 02.12.2000 г. при реализации товаров (работ, услуг) выставляются покупателю счета-фактуры, которые должны иметь обязательные реквизиты: порядковый номер и дата составления счета-фактуры; наименование и идентификационный номер поставщика товара; наименование получателя товара; наименование товара; стоимость (цена) товара; сумма налога на добавленную стоимость (НДС) и печать организации. Постановлением определен круг лиц, имеющих право подписи счета-фактуры, к числу которых относятся руководитель и главный бухгалтер организации (или иное ответственное лицо), лицо, ответственное за отпуск товаров.

Допускаемое изменение внешней формы счета-фактуры не должно нарушать последовательности расположения и количества реквизитов, утвержденных Постановлением, счета-факту­ры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю НДС.

Оформление счета-фактуры с нарушением требований расценивается как отсутствие НДС, оплаченного поставщику. Предприятия обязательно должны вести журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам для учета НДС.

При наличии большого количества покупателей допускается составление счетов-фактур, ведение книги продаж с использованием компьютера.

Документальное оформление расчетов с покупателями рб

Документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками

Документация — это способ оформления хозяйственных операций соответствующими документами. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя исполнителю, для управления деятельности. Документы обеспечивают бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. С помощью документации контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.

Реализация работ и услуг на ООО «Октябрьское молоко» покупателям, продажа производится на основании заключенных между ним и покупателями договоров поставки (Приложение А). В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей, порядок расчетов (условия платежей).

Порядок расчетов с поставками между покупателями и заказчиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчетах в РФ.

Взаимоотношения с покупателями и заказчиками устанавливаются договорами на выполнение работ, оказание услуг.

Стоимость выполненных работ и затрат указываются за три периода:

– нарастающим итогом с начала проведения работ, включая отчетный период;

– нарастающим итогом с начала года, включая отчетный период;

– за отчетный период.

При реализации работ и услуг ООО «Октябрьское молоко» ведет учет выданных счетов-фактур (Приложение Б) в Книге продаж. Следует отметить, что учетной политикой предприятия предусмотрен метод определения выручки об отгрузке, т.е. выручка признается после передачи покупателю оформленного счета-фактуры.

Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками. В счет — фактуре должны быть указаны:

– порядковый номер счет фактуры;

– наименование и регистрационный номер поставщика товаров;

– наименование получателя товаров;

– стоимость, цена товаров;

– сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет-фактуры.

Счет-фактура выданный предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж.

Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем, главным бухгалтером и уполномоченным лицом и скрепляется печатью организации.

В счет — фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяют подписью руководителя и печатью предприятия поставщика с указанием даты исправления.

Регистрация счетов-фактур записывается в хронологическом порядке в реестре документов.

Платежное поручение (Приложение В) — расчетный документ, формируемый Плательщиком (владельцем расчетного счета) для обслуживающего Банка. Посредством платежного поручения Плательщик отдает распоряжение обслуживающему его Банку перевести определенную денежную сумму на счет Получателя средств, открытый в этом или другом Банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского обслуживания.

Заключающим этапом реализации работ, услуг является формирование книги продаж главным бухгалтером. Для формирования книги продаж в типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия предназначен специализированный отчет. Отчет формируется за установленный период на основании введенных документов «Счет-фактура», «Запись книги продаж».

Документ «Запись книги продаж» удобно вводить на основании ранее введенного документа «Счет-фактура выданный». Документ «Запись книги продаж» предназначен для ввода записей в книгу продаж.

Книга продаж — в книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет, с даты последней записи.

В книгу продаж заносятся счета-фактуры по операциям реализации и прочим доходам за налоговый период. В книге продаж подсчитываются итоги, так как данные необходимы для налоговой декларации по НДС.

Налоговым периодом считается календарный месяц. До 20 числа каждого месяца необходимо уплатить НДС в бюджет 1 платежным поручением (Д 68.2 К 51) и представить в ИФНС налоговую декларацию по НДС. В налоговой декларации раскрывается налоговая база по НДС, отражаются налоговые вычеты, и определяется сальдо расчетов с бюджетом по НДС (доплата или возмещение) [24].

Для отправления отчетности на ООО «Октябрьское молоко» установлена программа Референт, которая позволяет отправлять отчетность по электронной почте, что экономит время.

Акт-сверки является документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками. Акт-сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени (Приложение Г).

Учет движения и отпуска товаров со склада осуществляется на основании товарно-транспортных накладных (Приложение Д) В товарной накладной указывается

– номер и дата выписки;

– наименование поставщика и покупателя;

– наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей.

Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода.

В ООО «Октябрьское молоко»» движения товаров осуществляется на основании требования. В котором указывается следующие реквизиты: кому поставляют продукцию, от кого принят, наименования товара, количество, сумма и подпись с обеих сторон (Приложение Е).

Под постоянным контролем работников бухгалтерии должно находиться:

– подписание договоров о материальной ответственности;

– соответствие документов оприходованию, расходам материальных ценностей;

– наличие на предприятии соответствующих нормативных актов, норм расхода сырье на производство;

– первичные документы на перевозку материальных ценностей.

Учет продаж и финансовых результатов отражается в третьем разделе бухгалтерского баланса после уплаты налога на прибыль. В форме №2 финансовый результат показывается развернуто, т. е. отдельно доход и расходы по обычным видам деятельности и прочим доходам и расхода.

Популярное:

  • Задачи по уголовный процессуальный кодекс Уголовный процесс Сайт Константина Калиновского Смирнов А.В., Калиновский К.Б. Уголовный процесс. СПб.: Питер, 2005. 272 с. – (Серия «Краткий курс»). Раздел I. Общая часть Глава 1. Понятие уголовного судопроизводства § 2. Цели и задачи уголовного […]
  • Виды правонарушения шпаргалка Виды правонарушения шпаргалка 13. ПРАВОНАРУШЕНИЕ: ПОНЯТИЕ, ПРИЗНАКИ, ВИДЫ, СОСТАВ Правонарушение – противоправное, общественно вредное, виновное деяние (т. е. действие или бездействие) деликтоспособного лица. Противоправность выражается в: 1) прямом […]
  • При рождении третьего ребенка в 2011 Положен ли еще один сертификат на материнский капитал при рождении третьего ребенка? Правом на материнский (семейный) капитал можно воспользоваться только один раз в жизни. Если Вы оформили сертификат на получение материнского капитала в связи с рождением […]
  • Юридический адрес изменить на адрес обособленного подразделения Изменение адреса обособленного подразделения Вопрос-ответ по теме Нашему предприятию необходимо изменить адрес простого обособленного подразделения, находящегося в г. Рязани. Каков алгоритм действий? Какие документы необходимо приложить к сообщению? Как […]
  • Ст 216 коап рф комментарий Статья 27.5. Сроки административного задержания СТ 27.5 КоАП РФ 1. Срок административного задержания не должен превышать три часа, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи. 2. Лицо, в отношении которого ведется производство по […]
  • Договор оказания услуг с ип рб Договор между ООО в РФ и ИП в Белоруссии хотим заключить договор между УСН 6% в РФ и ИП в Белоруссии по оказанию услуг по программированию от ИП для Российского ООО. Т.е. плательщик- ООО из РФ вопросы: 1. какой налог должна оплатить ООО из РФ 2. какой налог […]
  • Регистрация ип на компьютер Как зарегистрировать ИП через сайт налоговой инспекции? Возможность зарегистрировать ИП через сайт налоговой инспекции – новая услуга ФНС. На официальном сайте во вкладке «электронные услуги» можно зарегистрировать частную предпринимательскую деятельности […]
  • Приложение 1 порядка заполнения декларации ндс Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - НДС VII. Порядок заполнения приложения N 1 к разделу 3 декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы" 39. Приложение N 1 к разделу 3 […]
Документальное оформление расчетов с покупателями рб